Вопрос-ответ

Получу ли я льготу как физ. лицо при продаже квартиры? Буду ли я платить налог 6% при реализации недвижимости как ИП?

Описание ситуации:
Я являюсь ИП на системе налогообложения УСН — сдача собственной жилой недвижимости.
Квартира в собственности 6 лет, пять лет я сдавала ее, уплачивала налоги по УСН.
Я как ИП на УСН имею льготу по уплате налога на имущество. Я пользовалась этой льготой , т.е. не платила налог на имущество 5 лет, пока квартира была в коммерческом обороте.
Сейчас я хочу продать квартиру.

Вопрос:
1. Получу ли я льготу как физ. лицо при продаже квартиры (в собственности 6 лет)
2. Буду ли я платить налог 6% при реализации недвижимости как ИП?
3. Не потребуют ли меня произвести оплату за 5 лет налога на имущество как физическое лицо, я ведь имела льготу и пользовалась ей.

Ответ:
Продажу недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, следует рассматривать как доход от такой деятельности. Следовательно, возможность воспользоваться льготами по п. п. 1 п. 1 ст. 220 или п. 17.1 ст. 217 НК РФ отсутствует, и сумму от продажи недвижимости следует включить в налоговую базу для уплаты налога по УСН. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письмах от 28.03.2014 N 03-11-11/13850, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091, от 21.01.2013 N 03-11-11/15.

Из вышеизложенного следует, что если вы использовали недвижимость в предпринимательской деятельности, то вам нужно заплатить налог на УСН. Доход от сделки включаете в налоговую базу по УСН независимо от того, сколько лет вы владели проданным имуществом.

Перерасчета налога на имущество не предусмотрено.

Доходы от продажи необходимо отразить в декларации по УСН. Декларацию по УСН, как следует из ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляют 1 раз в год по истечении налогового периода. В п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый период по УСН определяется как промежуток в 1 календарный год. Сроки подачи декларации для ИП на УСН 30 апреля.

Какой датой в учете я должна поставить приход товара ? Собственность на товар покупателю по договору переходит в момент его передачи к перевозке, т. е. 02.07.18.

Ситуация:
Наше предприятие закупило товар в Китае. 02.07.18 сделали частичную предоплату поставщику в Китай.
Товар из Китая передан перевозчику 02.07.18.
На Екатеринбургскую таможню товар поступил 26.09.18, мы его этим числом оформили как товар в пути.
В ГТД стоимость товара и НДС с этой стоимости указан по курсу доллара на 02.07.18.
На ГТД штамп «выпуск разрешен» стоит 04.10.18.

Вопрос:
Какой датой в учете я должна поставить приход товара ? Собственность на товар покупателю по договору переходит в момент его передачи к перевозке, т. е. 02.07.18.

Ответ:
Согласно пункту 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Импортное имущество принимается к учету на дату перехода к вашей организации права собственности на него. Как правило, это происходит при наступлении определенного события, указанного во внешнеторговом контракте.
Для оптимизации и стандартизации условий заключения договоров на международном уровне компании используют определенный свод правил, называемый Incoterms-2000 или Incoterms-2010

Таким образом, импортное имущество принимается к учету по условиям контракта, согласно правилам Incoterms. В вашем случае, согласно договору собственность на товар к покупателю переходит в момент его передачи к перевозке, т.е. 02.07.18. Соответственно, этой датой необходимо поставить товары на учет (счет 41 «Товар»). Курс на часть товара будет на дату предоплаты, на остальную часть товара на дату перехода права собственности (02.07.2018). Так как товар еще не доехал до вашего склада, необходимо использовать отдельный субсчет счета 41 «Товар в пути».
В бухгалтерском учете имущество, ввезенное на территорию России для перепродажи (товары) или для собственных нужд (МПЗ, основные средства), принимается к учету по стоимости приобретения. Она складывается, в частности (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01):
• из цены по внешнеторговому контракту;
• таможенной пошлины и таможенного сбора.

Стоимость товаров, купленных у иностранного поставщика, обычно выражена в иностранной валюте, поэтому у вас могут возникать курсовые разницы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Мы работаем на УСН (доходы минус расходы). Имеем недвижимое имущество. Должны ли мы платить налог на имущество в 2018-2019г.г.

Вопрос:
Мы работаем на УСН (доходы минус расходы). Имеем недвижимое имущество. Должны ли мы платить налог на имущество в 2018-2019г.г.

Ответ:
Организация, применяющая специальный налоговый режим — УСН, признается плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
В отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость, данные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ.
Согласно пункту 4-2 статьи 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ ставка 2% применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость в 2017 году и последующие годы. Постановлением Правительства № 880-ПП от 30.11.2017г. определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.
Постановлением Правительства № 820-ПП от 22.11.2018г. определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2019 год.

Таким образом, организация применяющая УСН, для исчисления налога на имущество в 2018-2019гг. в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость применяется ставка 2%. Налогоплательщики, применяющие УСН в отношении имущества, которого нет в перечне с определенной кадастровой стоимостью, освобождены от уплаты налога на имущество.

Как отразить ООО «А» в бухгалтерском учете списание доли в уставном капитале вследствие ликвидации организации ООО «Б»?

Описание ситуации.
Общество «А» приобрела долю в уставном капитале Общества «Б». В бухгалтерском учете доля в УК ООО «А» числится на счете 58.
ООО «Б» было ликвидировано, имеется свидетельство ФНС о внесении в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Списание доли в УК ООО «А» планирует в годовой отчетности за 2018 год.

Вопрос:
Данная операция отразится на чистой прибыли по бухгалтерской учету?
Как отразить ООО «А» в бухгалтерском учете списание доли в уставном капитале вследствие ликвидации организации ООО «Б»?  Просьба дать  ответ.

Ответ:
Бухучет у участника при получении имущества в случае ликвидации общества
Доходы, причитающиеся участнику, при распределении имущества ликвидируемого общества в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих доходов в качестве доходов от участия в других организациях (п. 7 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются в размере рыночной стоимости имущества, подлежащего получению, на дату принятия решения о передаче имущества (п. п. 6.3, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Сумма дохода, причитающаяся участнику, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку указанные доходы в размере суммы внесенного вклада в уставный капитал общества при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Возникновение ПНА отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»).

При ликвидации общества в учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде его доли в уставном капитале общества (п. 25 ПБУ 19/02). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Что касается имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, то оно (в зависимости от того, является такое имущество основным средством или материально-производственным запасом) принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (фактической себестоимости), которая определяется исходя из рыночной стоимости этого имущества (п. п. 4, 5, 7, абз. 2 п. 11 ПБУ 6/01, п. п. 2, 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 5/01). Это объясняется тем, что оплату за полученное имущество участник денежными средствами не осуществляет.

Принятие к учету имущества отражается участником по дебету счета учета соответствующего имущества (10 «Материалы», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.) в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-3 (Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет Кредит Содержание операций
В месяце принятия решения о передаче имущества
76-3 91-1 Отражена сумма дохода, причитающаяся участнику при ликвидации общества
68 99 Отражен ПНА
В месяце получения имущества
51 (08,10,41 и др.) 76-3 Принято к учету имущество, полученное участником от ликвидируемого общества
В месяце ликвидации общества
91-2 58-1 Списана первоначальная стоимость финансового вложения в виде доли в уставном капитале общества
99 68 Отражено ПНО (в связи с непризнанием в налоговом учете в составе расходов суммы вклада в уставный капитал общества)

Запись о списании финансового вложения в Дт 91-2 производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации общества, поскольку на эту дату произойдет одновременное прекращение условий признания финансовых вложений, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02.

В последующем расходы в виде стоимости полученного имущества учитываются для целей бухгалтерского учета в составе расходов по обычным видам деятельности в зависимости от того, что именно получил участник:
— стоимость материалов признается по мере их списания в производство (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость товаров для перепродажи учитывается при их реализации (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации, которая признается в составе расходов ежемесячно (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Сумма взноса в уставный капитал общества не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ). Соответственно, и списанная сумма вклада в связи с ликвидацией общества не признается для целей налогообложения.

В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различен. В связи с тем что в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета расходы в виде первоначальной стоимости финансового вложения не признаются, возникают ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с кредитом счета 68.

Операция по списанию финансового вложения в случае отсутствия доходов уменьшит ваши чистые активы.

НДС у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

При получении имущества в результате раздела имущества ликвидируемого общества налоговые последствия по НДС возникают в том случае, если рыночная стоимость полученного имущества превышает размер первоначального вклада участника, поскольку реализация в этом случае происходит только на сумму превышения стоимости имущества над суммой вклада (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, после отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что полученное имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Если рыночная стоимость имущества, полученного при ликвидации общества, не превышает сумму внесенного ранее вклада, то дохода у участника не возникает (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если рыночная стоимость имущества на момент получения больше стоимости оплаченной доли в уставном капитале общества, у участника возникает доход на сумму превышения. Такое превышение признается дивидендами и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 43, п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 277 НК РФ).

Участник самостоятельно определяет налог в отношении указанного дохода (дивидендов) по соответствующим ставкам (п. 2 ст. 275 НК РФ):
— 0 процентов — если участник соответствуют критериям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
— 13 процентов — в ином случае (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Имущество, полученное участником при ликвидации общества, принимается к налоговому учету по рыночной стоимости на момент получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Движимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ. Следовательно, у участника общества не возникает налоговых последствий по налогу на имущество при получении такого имущества в случае ликвидации общества.

Недвижимое имущество, которое получено при распределении имущества ликвидируемого общества и учитывается на балансе участника в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Как безболезненно и законно уволить сотрудника без его согласия. Можно ли расторгнуть срочный трудовой договор без согласия работника, если срок такого договора уже истек

Вопрос:
Какие безболезненно и законно уволить сотрудника без его согласия. Можно ли расторгнуть срочный трудовой договор без согласия работника, если срок такого договора уже истек.

Ответ:
Увольнение сотрудника возможно по нескольким основаниям, в том числе:
— увольнение по собственному желанию,
— увольнение в связи с истечением срока трудового договора,
— увольнение по соглашению сторон,
— увольнение по сокращению.
Рассмотрим эти варианты.

1. Увольнение по собственному желанию.
В соответствии со ст. 80 ТК РФ работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. Для увольнения нужны заявление работника и приказ директора.

Данный вариант для Вас самый оптимальный, но вероятность того, что работник уволится по собственному желанию не велика.

2. Увольнение в связи с истечением срока трудового договора.
Перечень оснований для срочного договора установлен в ст. 59 ТК РФ.
Случаи, когда можно заключить срочный трудовой договор:
— работодатель — малое предприятие, в котором не больше 35 работников, а в рознице и бытовом обслуживании — не больше 20;
— на время отсутствия основного работника;
— для сезонных и временных работ;
— и др.
Пунктом 2 ч. 1 ст. 77 и ст. 79 ТК РФ предусмотрено одно из оснований прекращения трудового договора — истечение его срока.
Срочный трудовой договор расторгается в связи с истечением его срока, кроме случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения. Если ни одна из сторон не предпримет никаких действий к прекращению трудового договора, то срочный трудовой договор автоматически будет считаться заключенным на неопределенный срок.

Действующее законодательство не предусматривает возможности перевода бессрочного трудового договора в срочный.
Таким образом, увольнение в связи с истечением срока трудового договора Вы применить не можете.

3. Увольнение по соглашению сторон.
По соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время в срок, определенный сторонами. Это следует из совокупности положений ст. 78 ТК РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2. Инициатором расторжения договора по данному основанию может являться как работник, так и работодатель.
При этом, по мнению Минтруда России, важным условием при прекращении трудового договора по соглашению сторон в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ является достижение договоренности (соглашения) между работником и работодателем об основаниях и сроке расторжения трудового договора (Письмо от 10.04.2014 N 14-2/ООГ-1347).
Форма соглашения о расторжении трудового договора Трудовым кодексом РФ не определена. Как правило, оно оформляется в виде отдельного документа, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр передается работнику, а другой остается у работодателя.
При прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику нужно выплатить заработную плату за отработанный период, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные причитающиеся ему суммы. Кроме того, соглашением о расторжении может быть предусмотрена компенсация в связи с расторжением трудового договора, если она установлена трудовым и (или) коллективным договором. Выплата указанных сумм производится в день прекращения трудового договора, которым признается последний день работы (ст. ст. 84.1, 140 ТК РФ).

Данное основание для увольнения оптимально как для работника, так и для работодателя. Вы можете договорится с сотрудником о сроках увольнения, дополнительной выплате (компенсации за увольнение).

4. Увольнение по сокращению.
Одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя является сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Для того чтобы увольнение по данному основанию было правомерным, работодатель должен доказать следующее:
а) фактическое сокращение численности или штата работников организации. В противном случае работник, уволенный по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ без достаточных на то оснований, подлежит восстановлению на работе.
б) соблюдение преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) в первую очередь работников, имеющих более высокую квалификацию, и тех, кого запрещено увольнять (например, беременных). Если же уровень квалификации или деловых качеств одинаков, предпочтение отдается лицам, указанным в ч. 2 ст. 179 ТК РФ.
в) исполнение обязанности по предложению работнику с учетом его состояния здоровья другой имеющейся работы (вакантной должности или работы, соответствующей квалификации, либо нижеоплачиваемой работы). Работнику предлагаются все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у работодателя в данной местности, а также вакансии в других местностях, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором, соглашением. Неисполнение работодателем данной обязанности влечет восстановление работника на работе.
г) письменное предупреждение работника об увольнении не позднее чем за два месяца. Доказательством этого является собственноручная подпись работника в уведомлении о расторжении трудового договора. Неисполнение работодателем данной обязанности влечет восстановление работника на работе.
С письменного согласия работника работодатель вправе уволить его до истечения срока предупреждения с выплатой компенсации в размере, исчисленном пропорционально оставшемуся времени (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Если работник не дает на это письменного согласия, увольнение до окончания срока предупреждения будет незаконным.

Расторжение трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников требует документального подтверждения. Работодатель должен иметь все необходимые документы для признания процедуры увольнения по данному основанию законной. При несоблюдении работодателем процедуры, предшествующей увольнению работника по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, суд признает расторжение трудового договора по этому основанию неправомерным.
Необходимые документы:
— приказ о сокращении штата,
— приказ об утверждении нового штатного расписания,
— новое штатное расписание,
— протокол (решение) комиссии по результатам анализа преимущественного права оставления на работе,
— уведомление работника об увольнении по сокращению штата. В соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работодатель должен предупредить работников персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения. На уведомлении работник должен расписаться в подтверждение того, что он его получил. Если работник отказывается ознакомиться с уведомлением, то данный документ нужно зачитать ему вслух в присутствии свидетелей и составить акт о том, что уведомление было предъявлено работнику, зачитано вслух, но ознакомиться под подпись он отказался.
— предложение работнику вакансий при сокращении численности или штата.

Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить работнику, с которым расторгается трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора. Для того чтобы работник получил сохраненный за ним средний заработок, он должен представить работодателю соответствующее заявление и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве. Поскольку средний заработок сохраняется за работником на срок не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия), то работодатель обязан выплатить его по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора.
Если работник представит решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка за третий месяц, то у работодателя возникает обязанность выплатить данный заработок (см. Определение Московского областного суда от 01.06.2010 по делу N 33-10397). Но чтобы получить такое решение, работник должен встать на учет в службе занятости в течение двух недель с момента увольнения.

Увольнение по сокращению штата оптимальный вариант для работника. Для работодателя же увольнение по данному основанию связано с оформлением большого количества документов, с соблюдением сложной процедуры увольнения, дополнительными выплатами.

В Вашей ситуации на наш взгляд оптимальным вариантом является увольнение по соглашению сторон. Данная процедура проста в оформлении, сложно оспаривается при возникновении трудовых споров.