Трансформация отчетности по МСФО

Подготовка консолидированной отчетности группы компаний требует наличия индивидуальной отчетности каждого члена группы компаний за рассматриваемый период. При этом отчетность всех членов группы обязательно должна быть подготовлена в одном формате — в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
Если ранее предприятия группы не вели учет по МСФО или не применяли регулярную трансформацию российской отчетности в международный формат, то им придется сначала провести тщательную процедуру пересчета всех элементов отчетности по правилам соответствующих международных стандартов — IAS и IFRS.
Легитимной при этом будет считаться только отчетность, составленная не менее чем за два отчетных периода.
Вступительная трансформация — важная и ответственная работа, в процессе которой закладываются все изменения в учете компании, необходимые для перехода на МСФО. В следующих периодах можно или вести параллельный с российским учет, или регулярно делать трансформацию уже на базе вступительной с учетом требований МСФО — это определяется в учетной политике компании.
В процессе работы на практике применяются четыре метода трансформации в зависимости от типа и состояния объектов учета:
реклассификация — перевод объекта учета из одной учетной категории или группы в другую согласно требованиям соответствующего международного стандарта;
переоценка, являющаяся обязательной для некоторых активов и обязательств;
техническая корректировка или пересчет балансовых стоимостей в том случае, если расчет по МСФО требует другого порядка;
дисконтирование денежных потоков, резервов, долгосрочной дебиторской задолженности и фондов.

Примерный перечень данных, необходимых для расшифровки основных разделов и статей финансовой отчетности

Раздел (статья)

Запрашиваемые сведения

Официальная информация

Учредительные документы; договоры, заключенные в текущем периоде; акты налоговых проверок; протоколы заседаний совета директоров, правления, наблюдательного совета, собраний акционеров; учетная политика и результаты ее реализации, данные о выплатах текущего периода ключевому управленческому персоналу; данные о заключенных на отчетную дату контрактах, по которым не осуществлялись выплаты и не производились поставки; коллективные договоры; договоры о негосударственном пенсионном обеспечении и т.д. (в зависимости от вида деятельности и правовой формы компании)

ОС и НМА

Состав, назначение, первоначальная стоимость, накопленная амортизация, амортизационные отчисления за период, данные о поступлении и выбытии объектов ОС (в т.ч. по предприятиям группы), остаточная стоимость, сроки полезного использования, данные о суммах переоценок, дата приобретения, дата начала эксплуатации, информация о способе оплаты ОС и НМА (денежная/неденежная), дата выбытия и пр.

Для незавершенного строительства: начало строительства; информация о переводе объектов из состава НЗС в состав ОС; расшифровка капитальных затрат по элементам (в случае строительства хозспособом); информация о внутригрупповых операциях. Если используется подряд, то все условия подрядного договора

Долгосрочные финансовые вложения

Дата приобретения акций, доля владения, стоимость приобретения с учетом обмена или рассрочки платежа, данные об оплате приобретенных и выбывших инвестиций; информация о долгосрочных ценных бумагах с указанием эмитента, процентных ставок, вероятности погашения, планов использования, финансовых рисков

Запасы

Информация о результатах инвентаризации, о группировке и движении запасов, в т.ч. о реализации ТМЦ, особенно готовой продукции, предприятиям группы; о приобретении ТМЦ и готовой продукции предприятиями группы; данные о неликвидных запасах

Дебиторская, кредиторская задолженности

Расшифровка задолженности в разрезе видов задолженности и соответствующих контрагентов с указанием даты возникновения задолженности, вероятности погашения дебиторской задолженности; информация о резервах по сомнительным долгам, созданным согласно РСБУ; информация об авансах, выданных под поставку ОС; о внутригрупповой и реструктуризированной задолженности; информация о задолженности по всем видам налогов

Денежные средства и их эквиваленты

Данные о структуре денежных средств; о процентных ставках по депозитам; о безотзывных аккредитивах под поставку объектов ОС; об остатках денежных средств на счетах, ограниченных к использованию; о количестве и качестве эквивалентов (о краткосрочных денежных документах)

Капитал

Структура капитала, информация об использовании прибыли; изменении статьи «Добавочный капитал»: о собственных выкупленных акциях (дата выкупа, сумма, номинальная стоимость).
По статье «Уставный капитал»: количество выпущенных акций, номинальная стоимость, данные об оплате и соответствующих операциях. Информация о начисленных и выплаченных дивидендах

Займы и кредиты

Данные в разрезе контрагентов о возникновении и погашении задолженности по займам и кредитам; информация об оплате задолженности денежными или неденежными средствами; о процентных ставках; о суммах начисленных процентов; об остатках задолженности по процентам и основной сумме долга с учетом возможного дисконтирования

Выручка и другие виды доходов

Данные по видам выручки и доходов в разрезе географических и операционных сегментов; данные о внутригрупповых операциях, оценка вероятности получения дохода

Себестоимость

Данные в разрезе элементов затрат; выделение прямых затрат; информация о внутригрупповых операциях, о внутризаводском обороте продукции

Забалансовые позиции

Подробные сведения об объектах арендованных ОС в соответствии с договорами; о выданных гарантиях в разрезе контрагентов с указанием вероятности выплаты по гарантии; о судебных исках с указанием вероятности оттока будущих экономических выгод; о половозрастной структуре работников предприятия; о количестве дней неиспользованных отпусков; об амортизации жилого фонда и пр.