Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за январь 2019

С 1 апреля 2019 года новая форма уведомления об освобождении от НДС

Вместо одной формы будет две:
— одна — для организаций, которые применяют ЕСХН;
— другая — для всех остальных организаций.
Разделение форм потребовалось из-за того, что с 2019 года плательщики ЕСХН исчисляют НДС, но также вправе воспользоваться освобождением.
Основание: Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н (действует с 1 апреля 2019 года)

Снижение давления на организации и ИП при проверках

Расширен перечень информации и документов, которые контрольно-надзорные органы имеют без запроса у проверяемых лиц. В перечень добавили 48 новых позиций, в том числе:
— сведения из лицензий на экспорт, импорт отдельных видов товаров;
— сведения из паспорта безопасности опасного объекта;
— копии аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля госсобственности составляет не менее 25%;
— выписка из реестра операторов, которые обрабатывают персональные данные;
— сведения из реестра уведомлений о начале бизнеса в сфере общепита;
— сведения из госреестра объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);
— сведения о представлении декларации о плате за НВОС;
— отчет об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля;
— сведения о том, выполняют ли производители и импортеры товаров нормативы утилизации отходов от использования товаров после утраты ими потребительских свойств;
— сведения из реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Законам N 44-ФЗ и N 223-ФЗ;
— сведения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли;
— сведения из Единого госреестра заключений экспертизы проектной документации объектов капстроительства (предоставляются с 1 декабря 2019 года).
Основание: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 35-р (вступило в силу 19 января 2019 года)

Исчисление НДС с обеспечительного платежа при аренде

Если арендодатель получил обеспечительный платеж по предварительному договору как гарантию того, что арендатор заключит договор аренды в будущем, то включать его в базу по НДС в момент поступления не нужно. Не важно, вернет ли организация деньги арендатору, зачтет ли в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержит (если контрагент откажется заключать договор).
Если организация получила обеспечительный платеж в рамках договора аренды, то его нужно включить в базу по НДС. В этом случае такой платеж — предоплата по аренде. Моментом включения в налоговую базу является:
— день заключения договора, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора, организация засчитывает в счет платежа по договору аренды;
— день получения платежа, если арендатор перечислил платеж после того, как заключен договор аренды.
Основание: Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829

Обновлена форма счета-фактуры и универсального передаточного документа

Новая версия форматов вступит в силу 2 февраля 2019г. До конца 2019 года документы можно будет составлять и по прошлой версии. Она утратит силу только с 1 января 2020 года.
Актуализация потребовалась из-за изменений в законодательстве, например, из-за повышения ставки НДС до 20% и появления в счете-фактуре новой графы 1а «Код вида товара».
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (действует со 2 февраля 2019 года)

Распределение доли после выхода участника из ООО

Участник вышел из ООО. Его долю распределили между другими участниками общества безвозмездно. В результате оставшиеся участники получили доход в натуральной форме.
Минфин сообщил, что доходы участников определяют исходя из денежной оценки доли. При этом оценить ее можно на основании одного из критериев: стоимости чистых активов общества, балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату или его чистой прибыли.
Основание: Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88812

Проверка подлинности диплома об образовании работника на портале госуслуг

На едином портале госуслуг разместят сведения в сфере образования. Так, организация сможет узнать результаты итоговой аттестации сотрудника или проверить его документы об обучении.
Новые возможности появятся благодаря тому, что расширен перечень услуг, сведения о которых размещаются в федеральном реестре государственных и муниципальных услуг.
Основание: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 33-р (вступило в силу 23 января 2019 года)

Налог на имущество с неотделимых улучшений движимых объектов

Если основные средства по ОКОФ относятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядок действует с 2019 года.
Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52

Вознаграждение поручителю не облагается страховыми взносами

При выплате организацией вознаграждения физическому лицу за поручительство взносы не начисляются.
Основание: Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 03-15-06/93553

При экспорте в ЕАЭС нельзя отказаться от нулевой ставки НДС

При экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза, следует учитывать, что отказаться от ставки НДС 0% нельзя. Нормы международных договоров, а к ним относится и Договор о ЕАЭС, находятся в приоритете над положениями НК РФ.
Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24

Проведение спецоценки условий труда

Для новых рабочих мест спецоценку нужно проводить в течение 12 месяцев. Например, если место создано в декабре прошлого года, то организовать его проверку следует не позднее декабря 2019 года.
Необходимо подать декларацию о рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями труда. Направить сведения можно в ГИТ по месту нахождения работодателя или через сайт Роструда. В следующий раз подавать декларацию понадобится только через 10 лет при условии, что на рабочем месте не было:
— несчастного случая;
— профессионального заболевания;
— нарушений, выявленных инспекцией труда.
В 2019 году за несоблюдение требований к спецоценке работодатель сначала получит предупреждение с указанием срока, в течение которого нужно будет устранить нарушения, затем при не выполнении требования, получит штраф.
Основание: Разъяснения Минтруда России от 16.01.2019

Нулевой РСВ при отсутствии выплат работникам

Даже если организация в течение отчетного или расчетного периода не вела деятельность и ничего не выплачивала сотрудникам, она обязана сдать «нулевой» расчет. Какие листы нужно включить в расчет:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
— подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
— подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
— приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
— раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.
При отсутствии отчетности штраф составит 1000 руб.
Основание: Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@

С 4 февраля 2019 изменятся реквизиты для перечисления налогов и взносов

В реквизитах поменяется счет получателя. До 29 апреля 2019 включительно в документе можно будет указать старый счет, так как Банк России установит переходный период. С 30 апреля 2019 нужно будет указывать новый счет.
Изменения касаются субъектов:
— восемь республик: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
— три края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
— 13 областей: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
— два автономных округа: Ханты-Мансийский автономный округ — Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Основание: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!