Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 27.02-03.03.17 года

Изменение категории субъекта малого или среднего бизнеса

Впервые категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена при формировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, в течение трех календарных лет, следующих один за другим (2016-2018 годы). (Письмо ФНС от 16.02.2017 г. № ГД-4-14/2896@)

Учет доходов и расходов, если объект обслуживающего производства/хозяйства законсервирован или сдан в аренду

Налоговая база по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, определяется отдельно, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, одним из которых является использование объектов ОПХ и при этом ОПХ осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) за плату как своим работникам, так и сторонним лицам. Если объекты ОПХ сдаются в аренду или законсервированы, то положения статьи 275.1 НК РФ в этом случае не применяются, а доходы и расходы, полученные (понесенные) от сдачи указанных объектов в аренду, и расходы, связанные с содержанием законсервированных объектов ОПХ, учитываются в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4483)

Отражение в декларации по налогу на прибыль сумм, исчисленных в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний

Налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается. (Письмо ФНС от 17.02.2017 г. № СД-4-3/3006@)

Учет в целях налога на прибыль сумм оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. (Письмо Минфина РФ от 27 января 2017 г. N 03-03-06/1/4276)

Порядок уплаты производителями и импортерами товаров и упаковки экологического сбора

Возложение производителем, импортером товаров, упаковки товаров, указанных в Перечне готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств (утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 24.09.2015 N 1886-р), обязанности по выполнению нормативов утилизации отходов от использования таких товаров, упаковки товаров на покупателя не соответствует законодательству. При этом следует учитывать исключение, когда произведенная производителем упаковка реализуется (продается как готовый товар) другому производителю в целях использования последним данной упаковки для собственной произведенной продукции. В таком случае, обязанность по выполнению нормативов утилизации лежит на производителе, использующем упаковку для производства собственных товаров. (Письмо Росприроднадзора от 20.02.2017 N ОД-06-02-32/3380)

Внесение в ЕГРЮЛ сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД

Рассмотрена ситуация: в отношении ТСЖ в ЕГРЮЛ не содержатся сведения о кодах видов экономической деятельности, так как в документах, представленных при госрегистрации, названные данные не указывались. Начиная с 11 июля 2016 г. в ЕГРЮЛ коды видов экономической деятельности отражаются в соответствии с ОКВЭД2. ТСЖ рекомендуется представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД2. При этом коды по ОКВЭД определяются хозяйствующими субъектами самостоятельно. (Письмо ФНС от 10.02.2017 г. № ГД-4-14/2460)

Формы и форматы представления сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета

ПФ утвердило следующие формы документов, порядок их заполнения и формата сведений: — «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»; — «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)»; — «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»; — «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)». Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2017 N 45735. (Постановление ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п)

Переводы электронных денег физлицом-нерезидентом за услуги юрлица-резидента

Оплата физическим лицом-нерезидентом услуг юридического лица-резидента посредством перевода электронных денежных средств не запрещена валютным законодательством РФ. (Письмо ФНС РФ от 09.02.2017 г. № ЗН-3-17/830@)

Включение налоговыми органами в договор с переводчиком условия о неразглашении налоговой тайны

Налоговый орган вправе на договорной основе привлечь переводчика для осуществления письменного перевода документов (сведений), поступивших от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ по вопросам налогообложения, в порядке статьи 97 НК, без снятия грифа «Для служебного пользования». (Письмо ФНС РФ от 15.02.2017 г. № ОА-4-17/2775@)

Страховые взносы с выплат иностранцам, трудящимся дистанционно за границей

Суммы вознаграждений, производимых в пользу работников — иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по удаленному доступу за пределами РФ, не подлежат обложению страховыми взносами. (Письмо ФНС от 03.02.2017 г. № БС-4-11/1951@)

НДФЛ, если гражданин сдает в аренду нежилое помещение и арендатор оплачивает ремонт

Доходом физического лица (арендодателя), подлежащим обложению НДФЛ, является оплата организацией — арендатором капитального и текущего ремонта нежилого помещения. Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК производят физические лица при представлении в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации. (Письмо ФНС от 07.02.2017 г. № СД-3-3/738@)

Взносы с выплат гражданину в рамках лицензионного договора на распространение программного обеспечения

Лицензионный договор, по которому физлицо-обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) за вознаграждение предоставляет юрлицу (лицензиату) неисключительную лицензию на право распространения этого программного обеспечения, является договором, связанным с передачей в пользование имущественных прав. Вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного лицензионного договора, не относится к объекту обложения взносами. (Письмо ФНС от 07.02.2017 г. № БС-4-11/2190)

Порядок изменения сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов

В связи с передачей администрирования страховых взносов налоговым органам, ФНС утвердила порядок, определяющий процедуру изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, а также требования к составу и содержанию документов, представляемых лицом, претендующим на предоставление отсрочки, рассрочки и (или) предоставление инвестиционного налогового кредита. Приказ вступит в силу 4 марта. В приложениях приведены формы необходимых документов. Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами». (Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@)

Персонифицированный учет и НДФЛ доходов в виде подарков, полученных от организации

Пунктом 28 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 рублей за налоговый период. Поскольку наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 НК, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. (Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-04-06/2650)

НДС с дополнительного вознаграждения, полученного экспедитором

Дополнительное вознаграждение за достижение ключевых показателей эффективности, полученное экспедитором, оказывающим услуги по перевозке автомобилей на основании договора транспортной экспедиции, включается в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3075)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!