Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 22-26.05.2017

НДФЛ при выплате аванса и средств, перечисляемых физлицу в счет погашения или выдачи займа

Заработная плата, как и каждая ее часть, относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Соответственно, в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца могут применяться положения пункта 4 статьи 226 НК. Что касается денежных средств, перечисляемых налогоплательщику в счет погашения займа или при его выдаче, то указанные средства для целей главы 23 Кодекса доходами налогоплательщика не признаются. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-04-06/28037)

Передача в налоговые органы некорректных сумм задолженности в составе сальдо расчетов по страховым взносам

В случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, в порядке и сроки, указанные в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону, следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России. (Письмо ФНС России от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281)

Принятие налоговыми агентами по НДФЛ заявлений от физлиц в электронной форме

С учетом положений пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» представление налогоплательщиком налоговому агенту заявления в электронной форме, подписанного квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, правомерно, в случае если такое заявление направляется, в частности, в целях получения инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документальных подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента. (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-06/27013)

Исправление ошибки в счете-фактуре, выставленном организацией, не являющейся плательщиком НДС

Если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком НДС в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма НДС, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2017 N 03-07-09/23680)

Учет для целей налогообложения прибыли расходов работодателя на выплату премий

Расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в статье 270 НК РФ. Также следует учесть, что такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717)

С 1 июля счета-фактуры в электронном виде надо будет составлять по новому формату

ФНС напоминает, что с 1 июля 2017 года вводится новый формат для составления счетов-фактур в электронной форме. Новый формат становится более универсальным и может применяться с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота. Одновременно утрачивают силу форматы товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) и вводится в действие формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг)

Применение ставки 15% согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 НК к дополнительному выпуску облигаций

Объем прав, предоставляемых владельцам ценных бумаг дополнительного выпуска, не может отличаться от объема прав, предоставляемых ценными бумагами основного выпуска. В частности, должны быть одинаковы номинальная стоимость, срок погашения и ставка (порядок определения ставки) купонного дохода по облигациям основного и дополнительного выпуска. Учитывая равенство прав, предоставляемых основным и дополнительным выпусками, для целей налогообложения прибыли организаций и применения положений подпункта 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ ценные бумаги основного и дополнительного выпусков должны признаваться эмитированными с одной даты. Следовательно, в случае если облигации основного выпуска эмитированы в период до 1 января 2017 года, то к дополнительному выпуску ставка налога в размере 15 процентов неприменима. (Письмо Минфина России от 10.05.2017 № 03-03-РЗ/28201)

Получение социального налогового вычета, если физлицо работает в одном регионе РФ и имеет регистрацию по месту жительства в другом

Налогоплательщик, работающий в одном регионе РФ, но при этом имеющий регистрацию по месту жительства в другом регионе, для получения социального налогового вычета обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. При этом обращаем внимание, что согласно пункту 4 статьи 80 НК налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. (Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23779)

НДФЛ при получении страховки по смешанному договору страхования жизни

Не подлежат налогообложению страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемые в связи с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком — физическим лицом в порядке и размерах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 НК. В рассматриваемом случае налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой страховой выплаты по страховому случаю дожитие застрахованного и суммы, вынесенных им в страховую организацию страховых взносов, в части, относящейся к страховому случаю дожитие, увеличенной на величину, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов по договору в части, относящейся к страховому случаю дожитие, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. (Письмо ФНС России от 15.05.2017 N БС-4-11/9030@)
Обложение страховыми взносами суммы прощенного долга по выданному работнику займу

Выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 ННК. В то же время ФНС России обращает внимание, что нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны. В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). При изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам, мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания их таковыми судом. Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер. (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019)

ПСН при реализации товаров через магазин с размещением информации об ассортименте в интернете

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения. (Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-11-12/24582)

Новые формы документов для отсрочки (рассрочки) уплаты взносов в ФСС

ФСС утвердил новые формы документов для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС. Приказ начнет действовать с 29 мая. Обновлены следующие формы: — заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. К нему предусмотрено два приложения: «Обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки» и «График погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в ФСС»; — решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов; — решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов; — решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по взносам; — решение об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) (о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов); — извещение об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов. (Приказ ФСС РФ от 25.04.2017 N 196)

НДФЛ при оплате за физлиц проезда к месту проведения мероприятий, проживания и иных расходов

При получении физическими лицами дохода в натуральной форме в виде оплаты за них организацией стоимости проезда к месту проведения мероприятий, проживания в месте их проведения и иных расходов налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов признается организация, производящая такую оплату. Указанная организация обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК. (Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-04-06/24140)

Учет при УСН в расходах оплаты услуг сторонней организации по учету движения отходов, расчету платы за НВОС

Расходы организации на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989)

Указание реквизитов кассового чека, выдаваемого курьерской службой

В связи с тем что исходя из содержания обращения курьерская служба не осуществляет реализацию товаров, такой пользователь при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения. При этом в качестве обязательного реквизита «применяемая при расчете система налогообложения» при расчете за данные товары в кассовом чеке может указываться система налогообложения, применяемая индивидуальным предпринимателем. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 N 03-01-15/24306)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!