Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 16-20.01.17 года

Порядок учета взносов на обязательное соцстрахование по больничным

Минтруд внес изменения в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18 ноября 2009 г. N 908н. (Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н)

Составление агентом для покупателя-принципала двух счетов-фактур

Агенты, приобретающими для принципала товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, составляют принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. При приобретении агентом услуг для одного покупателя-принципала составление агентом принципалу по приобретенным для него услугам двух счетов-фактур на основании одного счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, вышеуказанными Правилами не предусмотрено. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2016 N 03-07-09/73280)

Отражение в 6-НДФЛ начисление за декабрь, если выплата прошла в декабре, и если — в январе

В случае если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2. Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@)

Учет расходов на занятия работников спортом

Учитывая, что мероприятия, связанные с занятиями работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, расходы на оплату услуг, связанных с занятиями работников физкультурой и спортом, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75464)

Определение предельной величины признаваемых расходом процентов по долговым обязательствам

При определении в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014 (при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств) на основании специальных положений статьи 2 Федерального закона № 32-ФЗ, в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы по всей дебиторской (кредиторской) задолженности организации. При определении же предельной величины признаваемых расходом процентов, в отношении долговых обязательств, возникших после 01.10.2014, величина собственного капитала определяется в общеустановленном порядке с учетом положений пункта 2 статьи 269 НК. (Письмо ФНС от 10.01.2017 г. № СД-4-3/95@)

Выплата зарплаты чаще, чем два раза в месяц

Заработная плата работникам предприятия выплачивается два раза в месяц в установленные коллективным договором, другими локальными нормативными правовыми актами сроки, что соответствует нормам статьи 136 ТК РФ. При этом следует отметить, что ТК РФ устанавливает требование выплаты заработной платы не реже, чем два раза в месяц. В связи с чем. работодатель локальным нормативным актом, трудовым договором может предусматривать положения о выплате заработной платы чаще, чем два раза в месяц. (Письмо Минтруда от 28.11.2016 г. № 14-1/В-1180)

Аннулирование записи в книге покупок

При аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15 — 16 книги покупок указываются с отрицательным значением. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений, необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура. (Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996)

Налог на прибыль и вычет НДС дочерними обществами при передаче им имущества

Если имущество получено дочерней организацией от организации, владеющей более чем 50 процентами уставного капитала, то доход дочерней организации в виде стоимости указанного имущества, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно вышеуказанным положениям статьи 251 НК РФ. По имуществу, полученному налогоплательщиками на безвозмездной основе, НДС вычету (возмещению) не подлежит. (Письмо Минфина от 13.12.2016 № 03-03-05/74496)

Выдача кассового чека или БСО при доставке товара курьером

Кассовый чек или бланк строгой отчетности курьерской службой должен передаваться покупателю (клиенту) в момент расчета. (Письмо Минфина от 20.12.16 № 03-01-15/76178)

Учет убытков, взысканных по суду, при методе начисления

В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При применении метода начисления доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются налогоплательщиком на дату признания долга должником либо дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения убытков включаются в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/77415)

Форма налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги

Начиная с I квартала 2017 года декларацию по НДС должны представлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям. Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе. Уже с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис «НДС — офис интернет-компаний» на официальном сайте ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках. (Информация ФНС России «Об утверждении новой формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги»)

Формат пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме

Приказом от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ ФНС утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме. (Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@)

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении капитального строительства

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для указанных работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам НК не противоречит. (Письмо Минфина от 08.12.2016 № 03-07-10/73279)

Учет в целях налога на прибыль сумм, уплаченных в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. (Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853)

НДС при реализации коммунальных услуг организациями коммунального комплекса

Освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам. При приобретении коммунальных услуг физическими лицами (потребителями) сумма НДС всегда учитывается в цене (тарифе) таких коммунальных услуг. Указанный вывод соответствует правовой позиции, выраженной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 72. (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N СД-19-3/197)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!