Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 10-19.05.2017 года

Налогообложение в случае присоединения к организации на ОСН (метод начисления) организации на УСН

Организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начисления и присоединившая к себе организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, вправе применять положения пункта 2 статьи 346.25 НК в отношении соответствующих операций по реализации (приобретению), совершенных присоединенной организацией. (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25659)

Представление уведомления о сделках по предоставлению поручительств (гарантий)

Уведомлять налоговые органы о совершении налогоплательщиками сделок, предусмотренных подпунктом 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК после 1 января 2017 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), не требуется. (Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-12-11/1/26759)

Обновлен перечень товаров, работ и услуг с длительным производственным циклом в целях НДС

Правительство РФ внесло изменения в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев. Документ начнет действовать с 23 мая. Весь перечень изложен в новой редакции – с учетом новых классификаторов (ОКВЭД 2, Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности). (Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 N 527)

НДФЛ с выплаты при несчастном случае на производстве

На суммы единовременных выплат, производимых организацией — работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между организацией и сотрудниками дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, действие абзаца второго пункта 3 статьи 217 НК не распространяется. Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, за защитой своих прав он вправе обратиться в суд. (Письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-04-05/25629)

Определение доходов в целях льготных тарифов взносов организацией на УСН, оказывающей услуги по строительству

Для определения доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации на УСН, основным видом деятельности которой является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), следует использовать кассовый метод. (Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-15-06/23535)

Применение ставки 0% по налогу на прибыль при реализации доли в УК, полученной при разделении

Если право на долю в уставном капитале общества возникло после 01.01.2011 в том числе в результате реорганизации в форме разделения, то в отношении налоговой базы по доходам от реализации указанной доли может применяться налоговая ставка 0 процентов при соблюдении условий абзаца первого пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 НК РФ. (Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-03-06/1/21630)

Документальное подтверждение полномочий представителя ИП в налоговых отношениях

Абзацем вторым пункта 3 статьи 29 НК установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (статья 185 ГК РФ). Указанное положение применяется и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Эта позиция подтверждается пунктом 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», которым разъяснено, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 29 НК распространяются также и на физических лиц, являющихся ИП. (Письмо Минфина от 25.04.2017 № 03-02-08/24718)

Создание резерва по гарантийному ремонту для производств с длительным технологическим циклом

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) (пункт 2 статьи 271 НК РФ). Таким образом, при определении предельного размера резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию показатель выручки от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом исчисляется с учетом особенностей признания доходов, предусмотренных вышеуказанным абзацем. При этом при формировании указанного показателя признанная выручка исчисляется за предыдущие три года. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139)

Отсутствие оснований для зачета излишне уплаченных взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

При наличии у плательщика долгов по взносам, образовавшихся за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные долги подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом. Оснований для проведения территориальными налоговыми органами зачетов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам действующим законодательством не предусмотрено. Впредь до уплаты плательщиком страховых взносов указанных недоимки и задолженности либо их взыскания в установленном порядке отсутствует основание для принятия в соответствии со статьей 21 Федерального закона N 250-ФЗ органом Пенсионного фонда Российской Федерации (органом Фонда социального страхования Российской Федерации) решения о возврате указанному плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. (Письмо ФНС России от 10.04.2017 N ГД-4-8/6690)

Вычет НДС по счету-фактуре с арифметическими ошибками в стоимости товара

Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС. (Письмо Минфина РФ от 19.04.2017 N 03-07-09/23491)

Налогообложение объектов незавершенного строительства, принадлежащих физлицам

По общему правилу объекты незавершенного строительства подлежат налогообложению с момента государственной регистрации прав на это имущество. В отношении вовлечения в налоговый оборот объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, следует отметить, что данная проблема в настоящее время прорабатывается. (Письмо Минфина от 24.03.2017 г. N 03-05-06-01/17081)

Имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры, если сделка совершена между родственниками

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК с учетом пункта 1 указанной статьи в целях НК взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Из этого следует, что налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК, в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица. (Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-04-05/25014)

Оплата труда при привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни

Статьей 153 ТК РФ установлены минимальные гарантии работников, привлекаемых к работе в выходной или нерабочий праздничный день. Кроме того, стоит учитывать, что статьей 153 ТК РФ предусмотрено, что конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. По смыслу статьи 8 и в соответствии с частью 3 статьи 41 ТК РФ локальные нормативные акты работодателя могут содержать нормы, улучшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством. В связи с чем работодателем локальными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации, в том числе установление компенсационных выплат в размере, превышающем размеры, установленные ТК РФ. (Письмо Минтруда от 01.02.2017 г. N 14-1/В-61)

Заполнение 6-НДФЛ, если работник получает имущественный вычет с середины года

В случае, если работнику организацией в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется. (Письмо ФНС от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6925)

ЕНВД при реализации собственной кулинарной продукции с условием доставки или самвывоза

В отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с доставкой потребителям на дом (в офис организации), ЕНВД применяться не может. В аналогичном порядке ЕНВД не может применяться в отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с условием самостоятельного вывоза такой продукции потребителем, независимо от того, что такие услуги оказываются бюджетной организации по государственному или муниципальному контракту. (Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-11/20439)

Уплата торгового сбора при ведении торговли с использованием доставки товаров

НК и Федеральным законом не установлено определение интернет-торговли, которая предполагает выбор и заказ товаров с использованием Интернета или по телефону с последующей доставкой покупателю товара курьером либо самовывозом товара покупателем. При этом доставка товаров может осуществляться как из объекта торговой сети, так и со склада. При осуществлении торговли с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров, — помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей, поэтому такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети. Таким образом, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по Интернету, в целях главы 33 НК признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. (Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-06/4/20268)

НДС при приобретении у иностранной организации по лицензионному договору прав на использование ПО через интернет

Услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 12.04.2017 № 03-07-08/21812)

Зачет в 2017 году расходов на выплату пособий по больничным и материнству за периоды до 01.01.2017

Возможно осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 г.
(Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-15-09/26588)

Учет при ЕСХН выручки от продажи ОС

В целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении вышеуказанного ограничения, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.3 НК. При этом в суму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-11-11/20889)

Заполнении графы 11 счета-фактуры при реализации товаров, ранее ввезенных в РФ и подвергшихся вторичной упаковке

При реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ и подвергшихся вторичной упаковке, в результате которой страна происхождения товаров не изменилась, налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 данные таможенной декларации, по которой товары были ввезены в РФ. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-07-09/20667)

Учет компенсации работнику за использование для служебных поездок личного автомобиля в пределах установленных норм

Налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях. (Письмо Минфина России от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050)

НДС при приобретении у иностранной организации услуг по доступу к онлайн-системе бронирования отелей

Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей Booking.com через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента. (Письмо Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329)

Уплата налога на имущество организаций при смене места нахождения организации

В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации. При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации. Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, с указанием ОКТМО по новому месту нахождения. (Письмо ФНС от 19.04.2017 г. № БС-4-21/7408@)

Порядок налогообложения недвижимого имущества организаций, находящегося в общей собственности

Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности — в равных долях. (Письмо ФНС России от 18.04.2017 N БС-4-21/7363)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!