Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 01-05.05.2017 года

Взносы при выплате суточных, если командировка началась в декабре 2016 года, а закончилась в январе 2017 года

Если суточные работнику начисляются в декабре 2016 г., то к таким выплатам применяется законодательство о страховых взносах, действовавшее до 1 января 2017 г., а именно Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Если суммы суточных начисляются в январе 2017 г., то, соответственно, к таким выплатам применяются положения главы 34 «Страховые взносы» НК, и в случае, если сумма суточных превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, то сумма такого превышения облагается страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 422 НК. (Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-15-06/22143)

Страховые взносы на компенсационные выплаты, производимые работникам при увольнении

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 27.03.2017 № 03-15-06/17482)

Представление уточненных расчетов по взносам, если зарплата работника за 2016 год была пересчитана

Если зарплата работника за 2016 год была пересчитана, уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС) необходимо представить в фонды. С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговые органы. Полномочия, включающие прием уточненных расчетов и контроль за правильностью исчисления страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сохранены за ПФР и ФСС РФ. В случае представления в фонды уточненных расчетов информация о доначисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов будет направлена в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия. (Письмо ФНС России от 20.04.2017 N БС-4-11/7552@)

НДС при приобретении у иностранной организации услуг по доступу к онлайн-системе бронирования отелей

Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей Booking.com через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента. (Письмо Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329)

Уплата налога на имущество организаций при смене места нахождения организации

В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации. При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации. Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, с указанием ОКТМО по новому месту нахождения. (Письмо ФНС от 19.04.2017 г. № БС-4-21/7408@)

Порядок налогообложения недвижимого имущества организаций, находящегося в общей собственности

Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности — в равных долях. (Письмо ФНС России от 18.04.2017 N БС-4-21/7363)

Госпошлина за переоформление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкоголя

В случае переоформления лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его места нахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии, выданной до 31 марта 2017 года, в которой указаны как места осуществления розничной продажи алкогольной продукции, так и места розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном абзацем 19 подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. В случае подачи заявления после 31 марта 2017 года о продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, выданной до 31 марта 2017 года, содержащей как места осуществления розничной продажи алкогольной продукции, так и места розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, государственная пошлина уплачивается в размере, установленном абзацем 24 подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за каждый вид деятельности, в частности за розничную продажу алкогольной продукции и (или) за розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания. (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-05-04-03/20613)

Определение даты получения дохода в отношении пособия по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ

Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным на дату его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то такой доход отражается в форме сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) в том периоде, в котором доход считается полученным. Так, пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное сотруднику в январе 2017 года, относится к январским доходам сотрудника. Пунктом 4 статьи 226 НК установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК). (Письмо Минфина России от 06.04.2017 г. N 03-04-05/20728)

НДС при оказании иностранной организацией услуг по сертификации продукции

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи. Поскольку услуги по сертификации продукции в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 НК не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-07-08/20810)

Оформление больничных в электронном виде

Подписан президентом РФ и официально опубликован федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 59 и 78 федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в РФ». Предусматривается возможность использования больничного листка как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа, сформированного в автоматизированной информационной системе, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации и имеющего равную юридическую силу с листком нетрудоспособности, оформленным на бланке. Больничный в электронном виде будет выписываться только с письменного согласия застрахованного лица. Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года. (Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ)

Восстановление правопреемником НДС по товарам, ОС, НМА, полученным при присоединении

К правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, полученных при присоединении, предусмотренная пунктом 3 статьи 170 и статьей 171.1 НК. Что касается пункта 8 статьи 162.1 НК, то на основании данного пункта суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, принятые к вычету реорганизованной организацией, не восстанавливаются при их передаче правопреемнику. (Письмо Минфина России от 05.04.2017 г. N 03-07-11/20201)

НДС при реализации по решению суда жилого помещения (имущества юридического лица)

При реализации по решению суда жилых помещений, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС на основании указанного подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК, налоговые агенты – лица уполномоченные осуществлять реализацию такого имущества, НДС не исчисляют. (Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-07-14/21073)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!