Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 21-25.11.16 года

Применение ККТ организациями и ИП, которые пока освобождены от применения ККТ

В случае если организация или индивидуальный предприниматель не применяли контрольно-кассовую технику до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые ими услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2018. (Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226)

НДФЛ при выплате неустойки, затрат при нарушении срока передачи физлицу объекта долевого строительства

Сумма денежных средств, выплачиваемая в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, на основании утвержденного судом мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК, которая не подлежит обложению НДФЛ. К возмещаемому реальному ущербу, причиненному застройщиком многоквартирного дома налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на съемную квартиру за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства. Возмещение такого реального ущерба на основании утвержденного судом мирового соглашения не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом. (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66353)

Составление счетов-фактур в отношении операций, освобожденных от НДС

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 НК не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК, нормам НК не противоречит. (Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-07-14/64908)

Восстановление правопреемником НДС по имуществу, полученному от реорганизованного лица

В случае передачи реорганизованным юридическим лицом правопреемнику ОС, суммы налога, ранее правомерно принятые реорганизованным юридическим лицом к вычету, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 17.10.2014 № 307-КГ14-1534 по делу № А52-1617/2013. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21123)

Уплата НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН

В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК не возникает. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21119@)

Информация, которую должна содержать платежка, если налог уплачивается через представителя

В платежном документе должна содержаться информация, позволяющая установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком. Поэтому расчетные документы должны содержать полную информацию о налогоплательщике, чья обязанность исполняется, и документе, подтверждающем право законного или уполномоченного представителя на представление интересов организации. (Письмо ФНС от 01.11.2016 г. № ЗН-3-1/5090@)

Выполнение организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате аванса в середине месяца

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца (в последний день месяца), в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом. (Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250)

Заполнение разд. 2 Справки по форме 2-НДФЛ

Перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц — получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников. В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует. (Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20817)

Учет ретробонусов в связи со снижением до 5% их предельного размера

Пунктом 4 статьи 9 Закона № 381-ФЗ в новой редакции определено, что совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. Условия договоров поставки и иных договоров, регулируемых Федеральным Законом № 381-ФЗ и заключенных до дня вступления в силу Закона № 273-ФЗ, должны быть приведены в соответствие с Законом № 381-ФЗ до 1 января 2017 года. С 1 января 2017 года условия договоров, противоречащие Закону № 381-ФЗ, признаются утратившими силу. До 1 января 2017 года по договорам, не приведенным в соответствие с Законом № 381-ФЗ, указанные выше премии (скидки) могут выплачиваться в размере, установленном до даты вступления в силу новой редакции Закона № 381-ФЗ. (Письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54241)

Расчет штрафа в случае неуплаты налога при подаче нескольких уточненных деклараций за проверяемый период

Исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК при представлении налоговой декларации с суммой налога к доплате. При таких обстоятельствах вопрос о привлечении к налоговой ответственности по статье 122 НК рассматривается в отношении неисчисленной ранее суммы налога по налоговой декларации. Учитывая изложенное, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, расчет суммы штрафа необходимо производить на основании последней уточненной налоговой декларации без учета предыдущих налоговых деклараций в отношении неисчисленной ранее суммы налога по налоговой декларации. (Письмо ФНС от 14.11.2016 г. N ЕД-4-5/21472@)

Обложение НДС услуг фитнес-центров

Операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом № 329-ФЗ), оказываемые фитнес — центрами, освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 2 статьи 149 НК. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21104@)

Восстановление НДС, ранее принятых к вычету, после реализации имущества банкрота

Суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, ранее правомерно принятые к вычету организацией, признанной в соответствии с законодательством РФ несостоятельной (банкротом), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором они начали использоваться для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21121@)

Направление с 2017 года налоговыми органами требований об уплате страховых взносов, в том числе до 500 рублей

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, взимаемых с организаций и физических лиц, положения НК РФ о направлении налоговыми органами требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов о взыскании указанных платежей распространяются и на плательщиков страховых взносов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. (Письмо Министерства финансов от 21.10.2016 №03-02-08/61943)

Документы, представляемые в ФСС, для выплаты страхового обеспечения

Минтруд России внес изменения в перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 4 декабря 2009 г. N 951н. Со следующего года понадобится подавать, среди прочего, справку-расчет, которая включает в себя: — сумму задолженности страхователя по взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода; — сумму начисленных к уплате взносов, в том числе за последние три месяца; — сумму доначисленных взносов; — сумму не принятых к зачету расходов; — сумму средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов; — сумму возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов; — сумму средств, израсходованных на цели обязательного соцстрахования, в том числе за последние три месяца; — сумму уплаченных взносов, в том числе за последние три месяца; — сумму списанной задолженности страхователя. (Приказ Минтруда России от 28.10.2016 N 585н)

Порядок взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам «большегрузами»

С 15 ноября 2016 года вступили в силу изменения в правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. (Постановление Правительства РФ от 14.11.2016 N 1182)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!