Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 05-16.09.16 года

Новые ставки экологического сбора, применяемые с начала 2016 года

Постановлением от 13.09.2016 правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду. Также установлено, что в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной в соответствии с федеральными законами, ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду применяются с использованием дополнительного коэффициента 2. (Постановление Правительства РФ от 13.09.2016 N 913)

Порядок определения базы по взносам при реорганизации плательщика путем преобразования

При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. (Письмо Минтруда от 28.07.2016 № 17-3/В-295)

Имущественный налоговый вычет в сумме процентов по кредиту под приобретение жилья

В случае приобретения квартиры налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на приобретение в 2016 году квартиры, поскольку ранее расходы на погашение процентов по кредитам не включались в состав имущественного налогового вычета в связи с приобретением им в 2013 году квартиры. (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-04-05/47095)

Оплата больничного по уходу за ребенком, если сотрудница использовала часть дней на прошлой работе

В случае, если застрахованным лицом не будет представлена информация об использованных календарных днях в текущем периоде по уходу за больным членом семьи, страхователю необходимо направить запрос предыдущему работодателю о предоставлении данной информации. Законодательство не ограничивает срок нахождения застрахованного лица на листке нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет (п.35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). Ограничение в 45 дней в календарном году имеет значение исключительно для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. (Письмо Московского регионального отделения ФСС от 12.05.2016 г. № 10-20/7710-8747)

Расчет количества дней ухода за больным ребенком для выплаты пособия по временной нетрудоспособности у нового страхователя

Страхователь обязан выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности. В то же время в справке не содержатся сведения о днях, приходящихся отдельно на пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком. Застрахованное лицо может представить справку с предыдущего места работы о том, сколько дней в текущем календарном году приходилось на временную нетрудоспособность, связанную с необходимостью ухода за этим больным ребенком. В случае невозможности получения такой справки от прежнего страхователя застрахованное лицо может обратиться в медицинскую организацию за получением сведений о количестве календарных дней, приходящихся на уход за больным ребенком. При отсутствии каких-либо документов, влияющих на размер пособия, пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов. После представления застрахованным лицом необходимых документов производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления документов. (Письмо ФСС от 24.05.2016 № 02-11-09/15-05-128ОП)

Формы документов Росприроднадзора

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования утвердила формы следующих документов: — акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора; — заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора; — заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора. (Приказ Росприроднадзора от 22 августа 2016 г. N 489)

Контрольные соотношения декларации по водному налогу

ФНС в связи с приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме» направила для использования в работе новые контрольные соотношения показателей декларации по водному налогу. (Письмо ФНС России от 07.09.2016 N СД-4-3/16671@)

Вычет НДС по освобождаемым от налога операциям, если поставщик не уплатил НДС

Услуги наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах, приобретаемым в рамках воздушных перевозок освобождены от налогообложения НДС. Однако поставщики этих услуг выставляли Обществу счета-фактуры с выделением сумм НДС по ставке 18 процентов. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им Обществом сумм налога по указанным счетам-фактурам. Учитывая изложенное, в бюджете отсутствует источник для возмещения Обществу НДС. При этом Общество не лишено права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм в качестве неосновательного обогащения с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами, о чем и было указано в Определении ВС от 5 октября 2015 г. N 305-КГ15-10553. (Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 03-07-03/48174)

Подтверждение суммы внесенной платы за вред федеральным автодорогам в целях уменьшения транспортного налога

В соответствии с письмом ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» являющегося оператором системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, для целей подтверждения права налогоплательщика на налоговую льготу (вычет), может быть использован отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам», формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. (Письмо ФНС РФ от 26.08.2016 N БС-4-11/15777)

Уплата обособленным подразделением страховых взносов с выплат в пользу всех работников организации

Обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающую информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности. При этом головная организация должна направить в территориальные органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своей регистрации уведомление о переходе на централизованную уплату страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения в другом городе. (Письмо Минтруда от 21.07.2016 № 17-3/10/В-4996)

Транспортный налог при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения

При перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах РФ, транспортный налог рассчитывается так же, как и при регистрации или снятии с регистрации транспорта. (Письмо Минфина России от 11.08.2016 N 03-05-05-04/47037)

Исполнение обязанности по уплате налога

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной в случаях, указанных в пункте 3 статьи 45 НК, в том числе в случае предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. НК не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога за налогоплательщика-организацию другой организацией. (Письмо Минфина РФ от 12 августа 2016 г. N 03-02-07/1/47290)

Налог на прибыль с субсидий, полученных сельхозпроизводителями

Субсидии, полученные сельхозпроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой установлена ставка налога на прибыль организаций 0 процентов. При этом субсидии, полученные сельхозпроизводителем и не связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции), учитываются в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 19 августа 2016 г. N 03-03-06/1/48746)

Учет при исчислении среднего заработка доплат за время нахождения в командировке; до зарплаты во время больничного

Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, по нашему мнению, являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Таким образом, доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка. Что касается доплаты между окладом и средней заработной платой в период командировки, то если организация предусмотрела системой оплаты труда выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФ, данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка. (Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105)

Учет расходов на распространение буклетов и листовок, содержащих рекламную информацию

Расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК в размере фактических затрат. (Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279)

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно: — уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; — первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. При этом, если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК, то учитывая положения статей 81, 111 НК, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 НК, не применяется. Вышеизложенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. (Письмо ФНС РФ от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772@)

НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда

Если спецодежда работниками не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую налогообложению НДС. Согласно пункту 2 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В связи с этим суммы НДС по указанной спецодежде принимаются к вычету в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 25.08.2016 № 03-07-11/49604)

Взносы IT-организации, у которой доля доходов от соответствующей деятельности менее 90%

Если организация по итогам деятельности за какой-либо отчетный период (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев) не подтвердила соответствие условию о доле доходов, то она должна применить к выплатам работникам общеустановленный тариф страховых взносов, предусмотренный статьей 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ, с начала расчетного периода — календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам исходя из этого общеустановленного тарифа. Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же календарного года или за расчетный период — календарный год подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов, то при соблюдении двух других установленных частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета. (Письмо Минтруда от 20.07.2016 № 17-3/В-281)

НДФЛ с оплаты допотпуска после производственной травмы

Суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК. (Письмо Минфина от 15.08.2016 № 03-04-09/47707)

НДС при денежном обеспечении обязательств по оплате

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения предусмотренных договором поставки обязательств, в том числе по оплате товара, указанные денежные средства на основании абзаца второго пункта 1 статьи 154 и подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК включаются в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина от 16.08.2016 № 03-07-11/47861)

Восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал дочерней организации

Согласно пункту 11 статьи 171 НК к вычету у налогоплательщика, получившего имущество в качестве вклада в уставный капитал, принимаются суммы налога, восстановленные передающей стороной. При этом указанные вычеты производятся в случае использования этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС. (Письмо Минфина от 15.08.2016 № 03-07-03/47566)

Учет товарных знаков в целях налога на прибыль

К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК. Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК. (Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-03-07/46765)

НДФЛ, если АО перечислило дивиденды физлицу почтовым переводом, но он не был получен

При перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется днем осуществления перевода. В случае если после уплаты исчисленных сумм НДФЛ в бюджет суммы перечисленных акционерам денежных средств в счет выплаты дивидендов возвращаются налоговому агенту вследствие неполучения их по тем или иным причинам акционерами, у налогового агента образуется переплата НДФЛ. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 НК, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи. Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. (Письмо ФНС от 06.07.2016 г. № БС-4-11/12129@)

Вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем партии товаров

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Если покупатель не может распоряжаться приобретаемыми товарами до перехода права собственности на них, то для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров, принятых к учету на забалансовом счете, до перехода права собственности на них оснований не имеется ввиду отсутствия права использования этих товаров в операциях, облагаемых НДС. Вычета НДС по возвращаемой покупателем всей партии товаров, право собственности на которую к покупателю не перешло, то на основании пункта 1 статьи 172 НК вычет сумм НДС возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений пункта 4 статьи 172 НК. (Письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963)

Дата учета платы за негативное воздействие на экологию

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся. (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/1/46432)

Учет стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях

Расходы в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством РФ, и при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789)

Учет для целей налога на прибыль расходов на спецодежду

Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743)

Величина дохода за девять месяцев 2016 года для перехода на УСН с 2017 года

ФНС выпустила «информацию», в которой напомнила, что с 1 января 2017 года увеличивается лимит дохода для перехода на УСН. Для организаций, желающих перейти на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн рублей. С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Организации получат право перейти на УСН, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн рублей. Данная норма применяется при переходе на УСН с 1 января 2018 года. (Информация ФНС России)

Взносы на выходные пособие при увольнении и порядок исчисления среднего заработка

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, а при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышающие, соответственно, трехкратный размер среднего месячного заработка и шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон не является обязательной, выплачивается работнику при увольнении по договоренности сторон и исходя из пункта 3 Положения N 922 не учитывается при расчете средней заработной платы. (Письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-4/В-283)

Учет в целях налога на прибыль расходов, связанных с внедрением ЕГАИС

Действующие нормы главы 25 НК РФ позволяют учитывать расходы, связанные с внедрением единой государственной автоматизированной информационной системы (далее — ЕГАИС), при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 08.08.2016 № 03-03-06/3/46373)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!