Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 01-18.11.16 года

НДФЛ с пособия на обустройство переселяющимся из-за границы в РФ соотечественникам

Пособие на обустройство, выплачиваемое участникам Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 N 637, освобождается от обложения НДФЛ на основании положений пункта 3 статьи 217 НК. (Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20799@)

Уплата налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества. (Письмо Минфина РФ от 13 октября 2016 г. N 03-05-06-01/59782)

Установлены коэффициенты-дефляторы для спецрежимов, физлиц и торгового сбора на 2017 год

Приказом от 03.11.2016 N 698 Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2017 год: — в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов) — 1,623; — в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК (для определения предельных значений дохода) — 1,425; — в целях ЕНВД (коэффициент К1) — 1,798 (не меняется относительно уровня этого года); — в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода) — 1,425; — в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости) — 1,425; — в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК — 1,237. (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698)

Применение ОКВЭД 2 при составлении налоговой отчетности за 2016 год

В титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014. При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях. (Письмо Федеральной налоговой службы от 09.11.2016 г. № СД-4-3/21206@)

Рекомендуемая форма заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения социального налогового вычета

ФНС направила для использования в работе уточненную рекомендуемую форму заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. (Письмо ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@)

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ при пересчете налога за отчетный период 2016 г

Налоговому агенту в случае осуществления перерасчета НДФЛ в 2017 году за отчетный период 2016 года следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДфЛ за соответствующий налоговый период. (Письмо ФНС от 21 сентября 2016 г. N БС-4-11/17756@)

Равномерный учет отпускных для целей налогообложения

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В соответствии со статьей 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. (Письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147)

НДС при безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества

При безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по НДС определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, при безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по НДС определяется в вышеуказанном порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК. (Письмо Минфина от 27.10.2016 № 03-07-11/62656)

Учет агентского вознаграждения от розничной продажи товаров при совмещении УСН и ЕНВД

Если организация осуществляет розничную торговлю по агентскому договору, то может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин, площадь которого не превышает 150 кв.м, при выполнении требований главы 26.3 Кодекса. Если налогоплательщик совмещает применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по агентскому договору уплачивает ЕНВД, то доходы в виде агентского вознаграждения, полученные в рамках данного договора, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываться не должны. (Письмо Минфина от 03.10.2016 № 03-11-06/3/57333)

НДФЛ с сумм компенсаций «разъездным» работникам

Если работа физических лиц до занимаемой должности носит разъездной характер, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. (Письмо Минфина от 28.09.2016 № 03-04-06/56568)

ФНС обновила формы и форматы расчетов по утилизационному сбору

Приказом от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@ ФНС утвердила форму и формат представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме. Документ начнет действовать 22 ноября 2016 года. Утратит силу аналогичный предыдущий приказ от 23.06.2014 N ММВ-7-3/327@. (Приказ ФНС России от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@)

Учет в расходах суммы платежей работодателей по договорам добровольного личного страхования работников

Если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (заключен не на календарный год), то сумма расходов на оплату труда для определения предельного размера расходов, принимаемых для целей налогообложения, рассчитывается нарастающим итогом, начиная с даты фактического перечисления первого страхового взноса, в пределах данного налогового периода. При этом расчет указанной суммы расходов в последнем налоговом периоде производится до даты окончания действия договора страхования. Следует учесть, что расчет суммы расходов на оплату труда за первый (последний) месяц действия договора страхования производится исходя из общей суммы указанных расходов за первый (последний) месяц пропорционально количеству дней действия договора в месяце. (Письмо Минфина РФ от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54205)

Уплата с 2017 года страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения

С 01.01.2017 на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями. При этом согласно подпунктам 11 — 13 статьи 431 главы 34 НК уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений. (Письмо ФНС РФ от 14.09.2016 N БС-4-11/17201)

Учет сумм отступного, полученного при расторжении договора аренды

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Таким образом, доходы в виде суммы отступного при расторжении договора аренды должны быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно. (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-03-06/1/58258)

Момент учета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся. (Письмо Минфина от 11.10.2016 № 03-03-05/59275)

НДФЛ доходов, получаемых в рамках бонусных программ

ФНС напомнила, что федеральным законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ введен пункт 68 в статью 217 НК. В соответствии с данным пунктом не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме. Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в следующих случаях: — при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты; — при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; — при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи. Указанный Закон вступает в действие с 01.01.2017. (Письмо ФНС от 21 октября 2016 г. № БС-4-11/19982)

Налог на прибыль при ликвидации объектов незавершенного строительства

Принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации ОС, и учитывая, что в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства капитальных затрат у организации не возникает, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58471)

Досудебное разрешении споров с ФНС России

В письме от 28 октября 2016 г. № СА-16-9/216@ ФНС рассказала о появившейся у налогоплательщиков возможности приостановить исполнение решения ИФНС о доначислении налогов. Такая возможность введена федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ, положения которого вступили в силу со 2.06.2016. (Письмо Федеральной налоговой службы от 28.10.2016 г. № СА-16-9/216@)

Отражение в 6-НДФЛ дохода по гражданско-правовому договору, выплаченному по частям

Поскольку доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. В случае, если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. (Письмо Минфина от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@)

Применение классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, в целях исчисления налогов на прибыль и имущество

Внесение изменений в Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы, не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов ОС, установленного в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества. При определении объектов налогообложения по налогу на имущество организаций подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ применяется в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества. В отношении ОС, принятых к учету с 1 января 2017 года, применяется Классификация ОС с учетом внесенных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 изменений. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129)

Применение ставки 0% при ПСН впервые зарегистрированными ИП

Если физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве ИП в 2015 г. и применяет ПСН в отношении бытовых услуг населению, по которым законом субъекта РФ с 1 января 2016 г. введена налоговая ставка в размере 0 процентов, этот налогоплательщик не может признаваться физическим лицом, впервые зарегистрированным в качестве ИП в целях применения с 1 января 2016 г. налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению имеют ИП, впервые зарегистрированные с 1 января 2016 г. (Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291)

НДФЛ доходов физлица при прощении долга по беспроцентному займу

Если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке. (Письмо ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@)

Возможность применения ЕНВД при сдаче в аренду автомобильного транспорта с экипажем

В связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на ЕНВД. В отношении указанной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения. (Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-11-11/58655)

ФНС разъяснила нюансы маркировки меховых изделий при их возврате комиссионеру

В письме от 19 октября 2016 г. N ГД-4-19/19741@ ФНС рассказала о маркировке возвращенных товаров, реализованных по договору комиссии до 12.08.2016, контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха». (Письмо ФНС от 19 октября 2016 г. N ГД-4-19/19741@)

Учет расходов на товар для рекламы для целей НДС и налога на прибыль

В целях освобождения от налогообложения НДС товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пункта 4 статьи 264 НК. (Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252)

Справочник видов документов в целях направления в налоговые органы электронных документов

Приказом от 27.10.2016 N ММВ-7-6/583@ ФНС утвержден Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СВДНП). Также утвержден рекомендуемый формат передачи документов, предусмотренных НК и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. (Приказ ФНС России от 27.10.2016 N ММВ-7-6/583@)

Учет расходов на уплату регулярных платежей за пользование недрами

Расходы в виде регулярных платежей за пользование недрами, являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 325 НК общими расходами по осваиваемому участку (месторождению) в целом и носящие текущий характер, учитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 272 и пунктом 3 статьи 325 НК при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически осуществлены. (Письмо Минфина от 03.10.2016 № 03-06-06-01/57297)

Момент определения налоговой базы по НДС при выполнении работ

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. (Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-11/59833)

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если пособие по больничному перечислено в следующем квартале

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, например, фактически перечисленный 5 июля 2016 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.07.2016, по строке 110 — 05.07.2016, по строке 120 — 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса), по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
В разделе 3 формы 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. В графе «Месяц» раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода. Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, с учетом пункта 1 статьи 223 Кодекса, фактически полученным считается в июле 2016 г., то в графе «Месяц» раздела 3 Справки о доходах физического лица за 2016 год указывается месяц «07» (июль). (Письмо ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@)

Подтверждение расходов для целей налога на прибыль при электронном документообороте

Агент обязан в подтверждение произведенных расходов по агентскому договору представить принципалу документы, служащие для принципала основанием для формирования первичных учетных документов, соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ, а также Закона № 63-ФЗ. Такие документы принципал вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Положениями главы 25 НК РФ не устанавливаются дополнительные требования и не регулируются вопросы оформления первичных учетных документов. (Письмо Минфина от 05.10.2016 № 03-03-06/1/58048)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!