Новости

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за февраль 2018

Указание в счетах-фактурах адресов продавца и покупателя с сокращениями

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Таким образом, написание в строках счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, замена прописных букв на строчные или смена местами слов в названии улицы не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. (Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-09/1846)

Применение автоматизированной системы для бланков строгой отчетности

Если в ККТ, отвечающей требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, предусмотрена функция формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях, то применение отдельной автоматизированной системы для бланков строгой отчетности не обязательно. (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26.12.2017 г. N 03-01-15/87057)

Налогообложение доходов от продажи транспортных средств ИП-перевозчиком на ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. При этом деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению ЕНВД. Доход, полученный ИП от реализации автотранспортного средства, подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК. (Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 N 03-11-11/2453)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 05.10.2017 года

Обновленная форма счета-фактуры

С 1 октября вступили в силу изменения, внесенные в форму счета-фактуры, а также в порядок ее заполнения, постановлением правительства от 19 августа 2017 г. N 981. Теперь журнал учета счетов-фактур надо будет заполнять только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в ходе предпринимательской деятельности в интересах другого лица. При этом утрачивают силу нормы порядка заполнения журнала, которыми установлены правила указания дат получения и выставления счетов-фактур. В форме счета-фактуры идентификатор госконтракта указывается теперь лишь при наличии. Правила заполнения счета-фактуры дополняются на случай составления счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. В новой редакции излагается содержимое строки 2а – теперь это адрес (для юрлиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. Аналогичные изменения внесены в правило заполнения адреса покупателя. Форма счета-фактуры также дополнена графой 1а «Код вида товара», в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Кроме того, установлены правила хранения счетов-фактур, «командировочных» и других документов. (Постановление правительства от 19 августа 2017 г. N 981)

Учет предельных баз расчета по страховым взносам в отношении работника, переведенного в другое обособленное подразделение

Если сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 руб. Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах сроки 020 приложения № 2 к расчету. Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 850 000 руб., что превышает предельную величину (755 000 руб.), соответствующие графы строки 050 заполняются «нулевыми» значениями. При этом, в целях исключения нарушений, поименованных в пунктах 1.221 -1.225 Контрольных соотношений, в соответствующих графах сроки 040 следует отразить сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, в частности, в рассматриваемой в запросе ситуации, в размере 32 600 руб. (Письмо ФНС от 19.09.2017 № БС-4-11/18681)

Возмещение расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». (Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-15-05/57126)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 22-26.05.2017

НДФЛ при выплате аванса и средств, перечисляемых физлицу в счет погашения или выдачи займа

Заработная плата, как и каждая ее часть, относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Соответственно, в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца могут применяться положения пункта 4 статьи 226 НК. Что касается денежных средств, перечисляемых налогоплательщику в счет погашения займа или при его выдаче, то указанные средства для целей главы 23 Кодекса доходами налогоплательщика не признаются. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-04-06/28037)

Передача в налоговые органы некорректных сумм задолженности в составе сальдо расчетов по страховым взносам

В случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, в порядке и сроки, указанные в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону, следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России. (Письмо ФНС России от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281)

Принятие налоговыми агентами по НДФЛ заявлений от физлиц в электронной форме

С учетом положений пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» представление налогоплательщиком налоговому агенту заявления в электронной форме, подписанного квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, правомерно, в случае если такое заявление направляется, в частности, в целях получения инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документальных подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента. (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-06/27013)

Исправление ошибки в счете-фактуре, выставленном организацией, не являющейся плательщиком НДС

Если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком НДС в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма НДС, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2017 N 03-07-09/23680)

Учет для целей налогообложения прибыли расходов работодателя на выплату премий

Расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в статье 270 НК РФ. Также следует учесть, что такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717)

С 1 июля счета-фактуры в электронном виде надо будет составлять по новому формату

ФНС напоминает, что с 1 июля 2017 года вводится новый формат для составления счетов-фактур в электронной форме. Новый формат становится более универсальным и может применяться с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота. Одновременно утрачивают силу форматы товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) и вводится в действие формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг)

Применение ставки 15% согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 НК к дополнительному выпуску облигаций

Объем прав, предоставляемых владельцам ценных бумаг дополнительного выпуска, не может отличаться от объема прав, предоставляемых ценными бумагами основного выпуска. В частности, должны быть одинаковы номинальная стоимость, срок погашения и ставка (порядок определения ставки) купонного дохода по облигациям основного и дополнительного выпуска. Учитывая равенство прав, предоставляемых основным и дополнительным выпусками, для целей налогообложения прибыли организаций и применения положений подпункта 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ ценные бумаги основного и дополнительного выпусков должны признаваться эмитированными с одной даты. Следовательно, в случае если облигации основного выпуска эмитированы в период до 1 января 2017 года, то к дополнительному выпуску ставка налога в размере 15 процентов неприменима. (Письмо Минфина России от 10.05.2017 № 03-03-РЗ/28201)

Получение социального налогового вычета, если физлицо работает в одном регионе РФ и имеет регистрацию по месту жительства в другом

Налогоплательщик, работающий в одном регионе РФ, но при этом имеющий регистрацию по месту жительства в другом регионе, для получения социального налогового вычета обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. При этом обращаем внимание, что согласно пункту 4 статьи 80 НК налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. (Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23779)

НДФЛ при получении страховки по смешанному договору страхования жизни

Не подлежат налогообложению страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемые в связи с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком — физическим лицом в порядке и размерах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 НК. В рассматриваемом случае налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой страховой выплаты по страховому случаю дожитие застрахованного и суммы, вынесенных им в страховую организацию страховых взносов, в части, относящейся к страховому случаю дожитие, увеличенной на величину, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов по договору в части, относящейся к страховому случаю дожитие, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. (Письмо ФНС России от 15.05.2017 N БС-4-11/9030@)
Обложение страховыми взносами суммы прощенного долга по выданному работнику займу

Выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 ННК. В то же время ФНС России обращает внимание, что нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны. В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). При изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам, мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания их таковыми судом. Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер. (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019)

ПСН при реализации товаров через магазин с размещением информации об ассортименте в интернете

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения. (Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-11-12/24582)

Новые формы документов для отсрочки (рассрочки) уплаты взносов в ФСС

ФСС утвердил новые формы документов для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС. Приказ начнет действовать с 29 мая. Обновлены следующие формы: — заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. К нему предусмотрено два приложения: «Обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки» и «График погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в ФСС»; — решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов; — решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов; — решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по взносам; — решение об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) (о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов); — извещение об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов. (Приказ ФСС РФ от 25.04.2017 N 196)

НДФЛ при оплате за физлиц проезда к месту проведения мероприятий, проживания и иных расходов

При получении физическими лицами дохода в натуральной форме в виде оплаты за них организацией стоимости проезда к месту проведения мероприятий, проживания в месте их проведения и иных расходов налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов признается организация, производящая такую оплату. Указанная организация обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК. (Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-04-06/24140)

Учет при УСН в расходах оплаты услуг сторонней организации по учету движения отходов, расчету платы за НВОС

Расходы организации на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989)

Указание реквизитов кассового чека, выдаваемого курьерской службой

В связи с тем что исходя из содержания обращения курьерская служба не осуществляет реализацию товаров, такой пользователь при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения. При этом в качестве обязательного реквизита «применяемая при расчете система налогообложения» при расчете за данные товары в кассовом чеке может указываться система налогообложения, применяемая индивидуальным предпринимателем. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 N 03-01-15/24306)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 10-19.05.2017 года

Налогообложение в случае присоединения к организации на ОСН (метод начисления) организации на УСН

Организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начисления и присоединившая к себе организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, вправе применять положения пункта 2 статьи 346.25 НК в отношении соответствующих операций по реализации (приобретению), совершенных присоединенной организацией. (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25659)

Представление уведомления о сделках по предоставлению поручительств (гарантий)

Уведомлять налоговые органы о совершении налогоплательщиками сделок, предусмотренных подпунктом 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК после 1 января 2017 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), не требуется. (Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-12-11/1/26759)

Обновлен перечень товаров, работ и услуг с длительным производственным циклом в целях НДС

Правительство РФ внесло изменения в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев. Документ начнет действовать с 23 мая. Весь перечень изложен в новой редакции – с учетом новых классификаторов (ОКВЭД 2, Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности). (Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 N 527)

НДФЛ с выплаты при несчастном случае на производстве

На суммы единовременных выплат, производимых организацией — работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между организацией и сотрудниками дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, действие абзаца второго пункта 3 статьи 217 НК не распространяется. Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, за защитой своих прав он вправе обратиться в суд. (Письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-04-05/25629)

Определение доходов в целях льготных тарифов взносов организацией на УСН, оказывающей услуги по строительству

Для определения доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации на УСН, основным видом деятельности которой является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), следует использовать кассовый метод. (Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-15-06/23535)

Применение ставки 0% по налогу на прибыль при реализации доли в УК, полученной при разделении

Если право на долю в уставном капитале общества возникло после 01.01.2011 в том числе в результате реорганизации в форме разделения, то в отношении налоговой базы по доходам от реализации указанной доли может применяться налоговая ставка 0 процентов при соблюдении условий абзаца первого пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 НК РФ. (Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-03-06/1/21630)

Документальное подтверждение полномочий представителя ИП в налоговых отношениях

Абзацем вторым пункта 3 статьи 29 НК установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (статья 185 ГК РФ). Указанное положение применяется и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Эта позиция подтверждается пунктом 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», которым разъяснено, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 29 НК распространяются также и на физических лиц, являющихся ИП. (Письмо Минфина от 25.04.2017 № 03-02-08/24718)

Создание резерва по гарантийному ремонту для производств с длительным технологическим циклом

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) (пункт 2 статьи 271 НК РФ). Таким образом, при определении предельного размера резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию показатель выручки от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом исчисляется с учетом особенностей признания доходов, предусмотренных вышеуказанным абзацем. При этом при формировании указанного показателя признанная выручка исчисляется за предыдущие три года. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139)

Отсутствие оснований для зачета излишне уплаченных взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

При наличии у плательщика долгов по взносам, образовавшихся за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные долги подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом. Оснований для проведения территориальными налоговыми органами зачетов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам действующим законодательством не предусмотрено. Впредь до уплаты плательщиком страховых взносов указанных недоимки и задолженности либо их взыскания в установленном порядке отсутствует основание для принятия в соответствии со статьей 21 Федерального закона N 250-ФЗ органом Пенсионного фонда Российской Федерации (органом Фонда социального страхования Российской Федерации) решения о возврате указанному плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. (Письмо ФНС России от 10.04.2017 N ГД-4-8/6690)

Вычет НДС по счету-фактуре с арифметическими ошибками в стоимости товара

Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС. (Письмо Минфина РФ от 19.04.2017 N 03-07-09/23491)

Налогообложение объектов незавершенного строительства, принадлежащих физлицам

По общему правилу объекты незавершенного строительства подлежат налогообложению с момента государственной регистрации прав на это имущество. В отношении вовлечения в налоговый оборот объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, следует отметить, что данная проблема в настоящее время прорабатывается. (Письмо Минфина от 24.03.2017 г. N 03-05-06-01/17081)

Имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры, если сделка совершена между родственниками

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК с учетом пункта 1 указанной статьи в целях НК взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Из этого следует, что налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК, в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица. (Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-04-05/25014)

Оплата труда при привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни

Статьей 153 ТК РФ установлены минимальные гарантии работников, привлекаемых к работе в выходной или нерабочий праздничный день. Кроме того, стоит учитывать, что статьей 153 ТК РФ предусмотрено, что конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. По смыслу статьи 8 и в соответствии с частью 3 статьи 41 ТК РФ локальные нормативные акты работодателя могут содержать нормы, улучшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством. В связи с чем работодателем локальными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации, в том числе установление компенсационных выплат в размере, превышающем размеры, установленные ТК РФ. (Письмо Минтруда от 01.02.2017 г. N 14-1/В-61)

Заполнение 6-НДФЛ, если работник получает имущественный вычет с середины года

В случае, если работнику организацией в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется. (Письмо ФНС от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6925)

ЕНВД при реализации собственной кулинарной продукции с условием доставки или самвывоза

В отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с доставкой потребителям на дом (в офис организации), ЕНВД применяться не может. В аналогичном порядке ЕНВД не может применяться в отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с условием самостоятельного вывоза такой продукции потребителем, независимо от того, что такие услуги оказываются бюджетной организации по государственному или муниципальному контракту. (Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-11/20439)

Уплата торгового сбора при ведении торговли с использованием доставки товаров

НК и Федеральным законом не установлено определение интернет-торговли, которая предполагает выбор и заказ товаров с использованием Интернета или по телефону с последующей доставкой покупателю товара курьером либо самовывозом товара покупателем. При этом доставка товаров может осуществляться как из объекта торговой сети, так и со склада. При осуществлении торговли с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров, — помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей, поэтому такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети. Таким образом, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по Интернету, в целях главы 33 НК признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. (Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-06/4/20268)

НДС при приобретении у иностранной организации по лицензионному договору прав на использование ПО через интернет

Услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 12.04.2017 № 03-07-08/21812)

Зачет в 2017 году расходов на выплату пособий по больничным и материнству за периоды до 01.01.2017

Возможно осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 г.
(Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-15-09/26588)

Учет при ЕСХН выручки от продажи ОС

В целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении вышеуказанного ограничения, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.3 НК. При этом в суму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-11-11/20889)

Заполнении графы 11 счета-фактуры при реализации товаров, ранее ввезенных в РФ и подвергшихся вторичной упаковке

При реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ и подвергшихся вторичной упаковке, в результате которой страна происхождения товаров не изменилась, налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 данные таможенной декларации, по которой товары были ввезены в РФ. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-07-09/20667)

Учет компенсации работнику за использование для служебных поездок личного автомобиля в пределах установленных норм

Налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях. (Письмо Минфина России от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050)

НДС при приобретении у иностранной организации услуг по доступу к онлайн-системе бронирования отелей

Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей Booking.com через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента. (Письмо Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329)

Уплата налога на имущество организаций при смене места нахождения организации

В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации. При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации. Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, с указанием ОКТМО по новому месту нахождения. (Письмо ФНС от 19.04.2017 г. № БС-4-21/7408@)

Порядок налогообложения недвижимого имущества организаций, находящегося в общей собственности

Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности — в равных долях. (Письмо ФНС России от 18.04.2017 N БС-4-21/7363)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 01-05.05.2017 года

Взносы при выплате суточных, если командировка началась в декабре 2016 года, а закончилась в январе 2017 года

Если суточные работнику начисляются в декабре 2016 г., то к таким выплатам применяется законодательство о страховых взносах, действовавшее до 1 января 2017 г., а именно Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Если суммы суточных начисляются в январе 2017 г., то, соответственно, к таким выплатам применяются положения главы 34 «Страховые взносы» НК, и в случае, если сумма суточных превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, то сумма такого превышения облагается страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 422 НК. (Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-15-06/22143)

Страховые взносы на компенсационные выплаты, производимые работникам при увольнении

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 27.03.2017 № 03-15-06/17482)

Представление уточненных расчетов по взносам, если зарплата работника за 2016 год была пересчитана

Если зарплата работника за 2016 год была пересчитана, уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС) необходимо представить в фонды. С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговые органы. Полномочия, включающие прием уточненных расчетов и контроль за правильностью исчисления страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сохранены за ПФР и ФСС РФ. В случае представления в фонды уточненных расчетов информация о доначисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов будет направлена в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия. (Письмо ФНС России от 20.04.2017 N БС-4-11/7552@)

НДС при приобретении у иностранной организации услуг по доступу к онлайн-системе бронирования отелей

Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей Booking.com через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента. (Письмо Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329)

Уплата налога на имущество организаций при смене места нахождения организации

В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации. При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации. Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, с указанием ОКТМО по новому месту нахождения. (Письмо ФНС от 19.04.2017 г. № БС-4-21/7408@)

Порядок налогообложения недвижимого имущества организаций, находящегося в общей собственности

Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности — в равных долях. (Письмо ФНС России от 18.04.2017 N БС-4-21/7363)

Госпошлина за переоформление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкоголя

В случае переоформления лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его места нахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии, выданной до 31 марта 2017 года, в которой указаны как места осуществления розничной продажи алкогольной продукции, так и места розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном абзацем 19 подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. В случае подачи заявления после 31 марта 2017 года о продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, выданной до 31 марта 2017 года, содержащей как места осуществления розничной продажи алкогольной продукции, так и места розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, государственная пошлина уплачивается в размере, установленном абзацем 24 подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за каждый вид деятельности, в частности за розничную продажу алкогольной продукции и (или) за розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания. (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-05-04-03/20613)

Определение даты получения дохода в отношении пособия по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ

Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным на дату его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то такой доход отражается в форме сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) в том периоде, в котором доход считается полученным. Так, пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное сотруднику в январе 2017 года, относится к январским доходам сотрудника. Пунктом 4 статьи 226 НК установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК). (Письмо Минфина России от 06.04.2017 г. N 03-04-05/20728)

НДС при оказании иностранной организацией услуг по сертификации продукции

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи. Поскольку услуги по сертификации продукции в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 НК не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ. (Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-07-08/20810)

Оформление больничных в электронном виде

Подписан президентом РФ и официально опубликован федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 59 и 78 федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в РФ». Предусматривается возможность использования больничного листка как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа, сформированного в автоматизированной информационной системе, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации и имеющего равную юридическую силу с листком нетрудоспособности, оформленным на бланке. Больничный в электронном виде будет выписываться только с письменного согласия застрахованного лица. Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года. (Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ)

Восстановление правопреемником НДС по товарам, ОС, НМА, полученным при присоединении

К правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, полученных при присоединении, предусмотренная пунктом 3 статьи 170 и статьей 171.1 НК. Что касается пункта 8 статьи 162.1 НК, то на основании данного пункта суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, принятые к вычету реорганизованной организацией, не восстанавливаются при их передаче правопреемнику. (Письмо Минфина России от 05.04.2017 г. N 03-07-11/20201)

НДС при реализации по решению суда жилого помещения (имущества юридического лица)

При реализации по решению суда жилых помещений, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС на основании указанного подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК, налоговые агенты – лица уполномоченные осуществлять реализацию такого имущества, НДС не исчисляют. (Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-07-14/21073)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 27.02-03.03.17 года

Изменение категории субъекта малого или среднего бизнеса

Впервые категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена при формировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, в течение трех календарных лет, следующих один за другим (2016-2018 годы). (Письмо ФНС от 16.02.2017 г. № ГД-4-14/2896@)

Учет доходов и расходов, если объект обслуживающего производства/хозяйства законсервирован или сдан в аренду

Налоговая база по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, определяется отдельно, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, одним из которых является использование объектов ОПХ и при этом ОПХ осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) за плату как своим работникам, так и сторонним лицам. Если объекты ОПХ сдаются в аренду или законсервированы, то положения статьи 275.1 НК РФ в этом случае не применяются, а доходы и расходы, полученные (понесенные) от сдачи указанных объектов в аренду, и расходы, связанные с содержанием законсервированных объектов ОПХ, учитываются в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4483)

Отражение в декларации по налогу на прибыль сумм, исчисленных в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний

Налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается. (Письмо ФНС от 17.02.2017 г. № СД-4-3/3006@)

Учет в целях налога на прибыль сумм оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. (Письмо Минфина РФ от 27 января 2017 г. N 03-03-06/1/4276)

Порядок уплаты производителями и импортерами товаров и упаковки экологического сбора

Возложение производителем, импортером товаров, упаковки товаров, указанных в Перечне готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств (утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 24.09.2015 N 1886-р), обязанности по выполнению нормативов утилизации отходов от использования таких товаров, упаковки товаров на покупателя не соответствует законодательству. При этом следует учитывать исключение, когда произведенная производителем упаковка реализуется (продается как готовый товар) другому производителю в целях использования последним данной упаковки для собственной произведенной продукции. В таком случае, обязанность по выполнению нормативов утилизации лежит на производителе, использующем упаковку для производства собственных товаров. (Письмо Росприроднадзора от 20.02.2017 N ОД-06-02-32/3380)

Внесение в ЕГРЮЛ сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД

Рассмотрена ситуация: в отношении ТСЖ в ЕГРЮЛ не содержатся сведения о кодах видов экономической деятельности, так как в документах, представленных при госрегистрации, названные данные не указывались. Начиная с 11 июля 2016 г. в ЕГРЮЛ коды видов экономической деятельности отражаются в соответствии с ОКВЭД2. ТСЖ рекомендуется представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД2. При этом коды по ОКВЭД определяются хозяйствующими субъектами самостоятельно. (Письмо ФНС от 10.02.2017 г. № ГД-4-14/2460)

Формы и форматы представления сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета

ПФ утвердило следующие формы документов, порядок их заполнения и формата сведений: — «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»; — «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)»; — «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»; — «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)». Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2017 N 45735. (Постановление ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п)

Переводы электронных денег физлицом-нерезидентом за услуги юрлица-резидента

Оплата физическим лицом-нерезидентом услуг юридического лица-резидента посредством перевода электронных денежных средств не запрещена валютным законодательством РФ. (Письмо ФНС РФ от 09.02.2017 г. № ЗН-3-17/830@)

Включение налоговыми органами в договор с переводчиком условия о неразглашении налоговой тайны

Налоговый орган вправе на договорной основе привлечь переводчика для осуществления письменного перевода документов (сведений), поступивших от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ по вопросам налогообложения, в порядке статьи 97 НК, без снятия грифа «Для служебного пользования». (Письмо ФНС РФ от 15.02.2017 г. № ОА-4-17/2775@)

Страховые взносы с выплат иностранцам, трудящимся дистанционно за границей

Суммы вознаграждений, производимых в пользу работников — иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по удаленному доступу за пределами РФ, не подлежат обложению страховыми взносами. (Письмо ФНС от 03.02.2017 г. № БС-4-11/1951@)

НДФЛ, если гражданин сдает в аренду нежилое помещение и арендатор оплачивает ремонт

Доходом физического лица (арендодателя), подлежащим обложению НДФЛ, является оплата организацией — арендатором капитального и текущего ремонта нежилого помещения. Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК производят физические лица при представлении в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации. (Письмо ФНС от 07.02.2017 г. № СД-3-3/738@)

Взносы с выплат гражданину в рамках лицензионного договора на распространение программного обеспечения

Лицензионный договор, по которому физлицо-обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) за вознаграждение предоставляет юрлицу (лицензиату) неисключительную лицензию на право распространения этого программного обеспечения, является договором, связанным с передачей в пользование имущественных прав. Вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного лицензионного договора, не относится к объекту обложения взносами. (Письмо ФНС от 07.02.2017 г. № БС-4-11/2190)

Порядок изменения сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов

В связи с передачей администрирования страховых взносов налоговым органам, ФНС утвердила порядок, определяющий процедуру изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, а также требования к составу и содержанию документов, представляемых лицом, претендующим на предоставление отсрочки, рассрочки и (или) предоставление инвестиционного налогового кредита. Приказ вступит в силу 4 марта. В приложениях приведены формы необходимых документов. Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами». (Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@)

Персонифицированный учет и НДФЛ доходов в виде подарков, полученных от организации

Пунктом 28 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 рублей за налоговый период. Поскольку наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 НК, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. (Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-04-06/2650)

НДС с дополнительного вознаграждения, полученного экспедитором

Дополнительное вознаграждение за достижение ключевых показателей эффективности, полученное экспедитором, оказывающим услуги по перевозке автомобилей на основании договора транспортной экспедиции, включается в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3075)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 13-22.02.17 года

Проведение зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ

Пунктом 9 статьи 226 НК установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 НК. При этом следует учесть, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 231 НК, а возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абзаца второго пункта 6 статьи 78 НК. Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному. (Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@)

НДФЛ с возмещения расходов иностранного работника по найму жилого помещения в РФ

Суммы возмещения (компенсации) организацией расходов сотрудника, являющегося иностранным гражданином, по найму жилого помещения не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК и подлежат обложению НДФЛ. (Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/123@)

Учет в расходах премии за результаты работы прошлого периода в периоде их начисления

Вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в периоде начисления данных премий при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ, в случае если налогоплательщик не формировал резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. (Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954)

Применение УПД при оформлении исполнения обязательств по государственному контракту (договору)

Исполнение обязательств, возникших в ходе исполнения государственного контракта (договора), в том числе в части регламентации порядка оформления документов, осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ и условиями государственного контракта (договора). Организация вправе использовать рекомендованную к применению письмом ФНС РФ от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ форму УПД, в случае если ее применение установлено в рамках учетной политики государственного (муниципального) заказчика. (Письмо Минфина от 23.01.2017 № 02-07-10/3039)

НДС при передаче организацией на УСН имущества выходящему участнику

При передаче организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, имущества участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества налог на добавленную стоимость не исчисляется. (Письмо Минфина от 02.02.2017 № 03-07-14/5451)

Представление декларации по налогу на имущество после выбытия здания, находящегося вне местонахождения организации или подразделения

В случае выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового (отчетного) периода по окончании этого налогового (отчетного) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество организаций по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения и выбывающего объекта недвижимого имущества. При этом статьей 45 НК установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 НК. Если налоговые декларации не представлены до снятия с учета, то после даты снятия с учета объекта недвижимого имущества (обособленного подразделения) представлять декларацию по налогу на имущество организаций в отношении указанного объекта недвижимого имущества (имущества обособленного подразделения) следует по месту нахождения головной организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта недвижимого имущества (обособленного подразделения). (Письмо Минфина от 08.11.2016 № БС-4-21/21110@)

Учет в целях налога на прибыль суммы НДС, не предъявленной покупателю

Налогоплательщик вправе учесть сумму НДС в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК в том случае, когда начисленный НДС покупателям не предъявляется. (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257)

НДС по договору, заключенному в период применения ОСН организацией, перешедшей на УСН

Реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на УСН, по договору, заключенному в период применения этой организацией общей системы налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагается. (Письмо Минфина от 03.02.2017 № 03-07-11/5714)

Имущественный вычет при обращении к работодателю не с первого месяца года

При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 НК правилам в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне. На основании пункта 1 статьи 231 НК излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника. (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416)

Выставление счетов-фактур при получении предварительной оплаты (частичной оплаты)

В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует. (Письмо Минфина от 18.01.2017 № 03-07-09/1695)

Порядок заполнения путевых листов

Скорректирован порядок заполнения путевых листов. В заголовочной части путевого листа теперь не нужно проставлять печать или штамп юридического лица, индивидуального предпринимателя, владеющих соответствующими транспортными средствами на правах собственности или ином законном основании. Вводится требование указывать в путевом листе дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства, которые проставляются контролером и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов. (Приказ Министерства транспорта РФ от 18.01.2017 г.)

Исполнение обязанности по уплате налога, если в поручении на его перечисление неправильно указан КБК

При обнаружении ошибочно указанного кода бюджетной классификации в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа. (Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145)

Удержание и перечисление НДФЛ с отпускных

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Следовательно, НДФЛ с отпускных сумм налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. (Письмо Минфина от 17.01.2017 № 03-04-06/1618)

Заполнение акцизной декларации в отношении электронных сигарет

ФНС напомнила о вступлении в силу изменений, внесенных федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в главу «Акцизы» НК. Определены коды видов подакцизных товаров в отношении электронных систем доставки никотина, жидкости для таких систем, а также табака, предназначенного для потребления путем нагревания. С 1 января 2017 года данная продукция отнесена к подакцизным товарам. До внесения изменений в форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), утвержденой приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н, при ее заполнении следует применять следующие коды видов подакцизных товаров: — электронные системы доставки никотина — код 470; — жидкости для электронных систем доставки никотина — 471; — табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, — код 412. Сообщены также единицы измерения данной продукции и коды по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ). (Письмо ФНС России от 10.02.2017 N СД-4-3/2416@)

Предельный размер доходов при переходе организации на УСН

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, в связи с которыми предельный размер доходов 112,5 млн рублей учитывается за 9 месяцев 2017 года для перехода организации на УСН с 2018 года. (Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269)

Учет НДС, указанного в кассовом чеке

Организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС. (Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094)

НДС с дополнительного вознаграждения, полученного агентом в связи с заключением договоров на определенную сумму

Дополнительное вознаграждение, полученное агентом в рамках агентского договора в связи с заключением договоров на определенную сумму, включается агентом в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2016 N 03-07-11/78123)

Подтверждение оплаты «Платону» в целях вычета по транспортному налогу отчетом оператора

По мнению ФНС России, для подтверждения прав на налоговую льготу и налоговый вычет по транспортному налогу, предусмотренные пунктами 4, 5 статьи 1 Закона, налогоплательщики могут в качестве основания представлять информацию из Реестра в виде заполненной Формы отчета (на бумажном носителе), подписанной уполномоченным представителем Оператора и удостоверенной печатью Оператора (его филиала, уполномоченного подразделения). (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/65@)

Вычет НДС, если документы выставлены поставщиком после периода, в котором товары приняты на учет

Счета-фактуры, выставленные продавцом после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом. Кроме того, согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей НК РФ. Учитывая изложенное, при получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. (Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429)

Применении ККТ при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа

Организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять контрольно-кассовую технику. Организации и ИП, обратившиеся с 01.02.2017 с заявлением о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники в налоговые органы, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, за исключением случая, указанного в пункте 7 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ (в редакции Федерального закона № 290-ФЗ). (Письмо ФНС от 02.02.2017 г. № ЕД-4-20/1848@)

Льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых энергоэффективных объектов

Налоговая льгота по налогу на имущество организаций может применяться в отношении вновь вводимых объектов движимого и недвижимого имущества (в том числе зданий), имеющих высокий класс энергетической эффективности, при наличии на них энергетического паспорта. (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-21/1991)

НДФЛ при сдаче в аренду нерезидентом РФ недвижимости, находящейся за пределами РФ

Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-05/2578)

Учет вознаграждений (премий) работникам в целях налога на прибыль

Расходы в виде вознаграждений могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, в случае если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 10.01.2017 N 03-03-06/1/80071)

НДФЛ при реализации доли в уставном капитале ООО

Освобождение от налогообложения доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций производится в случае, если указанные доли были приобретены начиная с 1 января 2011 года и на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. В случае если одно из перечисленных условий не соблюдается, положения пункта 17.2 статьи 217 НК не применяются и доходы от реализации долей подлежат налогообложению в установленном порядке. При этом согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. (Письмо Минфина от 13.01.2017 № 03-04-06/1007)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 30.01-03.02.17 года

«Детские» пособия проиндексированы с 1 февраля 2017 года на 5,4%

Постановлением Правительство РФ установило индексацию для ряда выплат, пособий и компенсаций. С 1 февраля 2017 года предусмотрен размер индексации 1,054 для выплат, пособий, указанных в части первой статьи 4.2 федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». (Постановление Правительства от 26 января 2017 г. N 88)

Невозможность учета при УСН убытков в виде хищения денежных средств

Расходы в виде хищения денежных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются. (Письмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035)

ПСН в отношении услуг по разработке программ ЭВМ и баз данных, оказываемых через интернет

ИП в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг, в том числе дистанционным способом через Интернет, клиентам (заказчикам), находящимся в других регионах, при соблюдении положений главы 26.5 НК вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 НК заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если иное не предусмотрено данным пунктом. Согласно пункту 1 статьи 346.45 НК патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК. Сведения о территории действия патента указываются в патенте. (Письмо Минфина от 29.12.2016 № 03-11-12/78977)

Формы реестров таможенных деклараций и других документов в целях акциза

С 1 апреля 2017 года вводится новый порядок подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предусмотренный пунктами 10, 11 статьи 198 НК РФ. Приказом ФНС России утверждены формы и порядок заполнения реестров, форматы направления реестров в электронной форме, а также порядок представления реестров в налоговые органы. (Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-15/720@)

Новая статформа N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

Росстат утвердил указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Новые указания вводятся в действие с отчета за январь — март 2017 года. При этом утрачивает силу приказ Росстата от 29 января 2016 г. N 33. (Приказ Росстата от 25.01.2017 N 37)

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении в 2015 г. имущества, если вычет получен в отношении квартиры, приобретенной в 2004 г.

Если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении приобретенной в 2004 году квартиры, то оснований для предоставления налогоплательщику указанного налогового вычета повторно в связи с приобретением в 2015 году еще одного объекта имущества не имеется. (Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2016 г. N 03-04-05/79251)

Отсутствие оснований для блокировки счета плательщика взносов при несдаче расчета по взносам

Статьей 76 НК предусмотрены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. При этом своевременное непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. (Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556)

Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате недоимки и сумм налогов при угрозе банкротства

При наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, то есть не поэтапной уплаты налога, заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 НК). Заинтересованное лицо вправе обратиться с просьбой о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате недоимки, сумм налогов, исчисленных в счет предстоящих платежей, обязанность по уплате которых возникает у этого лица, по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 НК. (Письмо Минфина от 30.12.2016 № 03-02-07/2/79689)

Сводная таблица по ставкам акцизов и КБК для ввозимых в РФ товаров

В письме от 30.12.2016 N 01-11/68307 ФТС привела ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым в РФ, действующие с 1 января 2017 года. (Письмо ФТС от 30.12.2016 N 01-11/68307)

Отчет по взносам, если ни одно из подразделений не имеет полномочий по физлицам

В случае если ни одно из обособленных подразделений не уполномочено начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются головной организацией по месту своего нахождения, и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности сообщать налоговикам о полномочиях подразделений. (Письмо Минфина от 28.12.2016 № 03-04-12/78677)

Форма справки о состоянии расчетов по налогам и другим платежам, включая взносы

ФНС утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядок их заполнения и форматы представления справок в электронной форме. Формы справки теперь учитывают администрирование налоговыми органами страховых взносов. Приказ официально опубликован 26 января и начнет действовать 6 февраля. При этом утратит силу приказ ФНС от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@. (Приказ ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@)

Изменения в форме справки о выплатах, на которые начислялись взносы, и периодах временной нетрудоспособности

Приказом Минтруд внес изменения в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись, утвержденную Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 апреля 2013 г. N 182н. (Приказ Минтруда России от 09.01.2017 N 1н)

НДФЛ при выплате стипендий из средств третьих лиц

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам, не подлежат обложению НДФЛ на основании нормы пункта 11 статьи 217 НК независимо от источника финансирования таких стипендий. (Письмо Минфина от 28.12.2016 № 03-04-06/79271)

НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости проживания работников

Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК суммы данной оплаты включаются в налоговую базу указанных лиц. (Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79264)

Налогообложение движимого имущества, приобретенного у взаимозависимых лиц

В силу пункта 25 статьи 381 НК движимое имущество, приобретенное у лица, признаваемого в соответствии с пунктом 2 статьи 105 НК взаимозависимым, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77567)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 23-27.01.17 года

Предоставление договора поручительства в целях заявительного порядка возмещения НДС

Предоставление договора поручительства для целей реализации права на применение налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС, предусмотренного нормой пункта 2 статьи 176.1 НК, возможно в отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых в налоговые органы, начиная с 1 июля 2017 года. (Письмо ФНС от 10.01.2017 г. № СД-4-3/70@)

Порядок внесения изменений в книгу покупок, если они не связаны с внесением исправлений в счет-фактуру

В случае, если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена до установленного статьей 174 НК срока представления налоговой декларации за истекший налоговый период (то есть до даты представления налоговой декларации), то дополнительный лист книги покупок за указанный налоговый период не составляется. Если ошибка выявлена после даты представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то формируется дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В указанном дополнительном листе книги покупок производятся записи по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация указанного счета-фактуры с правильным отражением показателей в соответствующих графах дополнительного листа книги покупок (с положительным значением). (Письмо ФНС РФ от 29.12.2016 N СД-4-3/25440)

Учет расходов по выплате районного коэффициента к зарплате

Расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с требованиями ТК РФ, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина от 15.12.2016 № 03-02-07/1/75061)

Подтверждение расходов, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет)

Учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон. (Письмо Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056)

Соцвычет, если по договору комплексного ипотечного страхования одним из выгодоприобретателей является банк

В целях предоставления социального налогового вычета по НДФЛ договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а выгодоприобретателями по договорам добровольного страхования жизни должны выступать только сами налогоплательщики либо члены их семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК. Иных выгодоприобретателей по договорам добровольного страхования жизни статьей 219 Кодекса не установлено. Учитывая, что суммы страховых взносов по указанному договору комплексного ипотечного страхования не относятся к суммам страховых взносов по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на срок не менее 5 лет, и принимая во внимание, что договор заключен, в том числе в пользу банка, а не в пользу лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК, а также тот факт, что в случае наступления страхового случая выделить часть страховой премии, приходящейся на страховую сумму, превышающую сумму остатка ссудной задолженности по кредитному договору, в части которой выгодоприобретателем будет являться страхователь и (или) наследники (в случае смерти застрахованного лица), не представляется возможным, социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов, направленных на страхование рисков смерти, утраты трудоспособности, налогоплательщику предоставлен быть не может. (Письмо ФНС России от 20.01.2017 N БС-4-11/98@)

Признание реализацией предоставление продуктов для дегустации или тестеров косметики

Передача права собственности на товары на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, в том числе в рекламных целях, признается реализацией товаров. (Письмо ФНС от 11.01.2017 г. № СД-4-3/194@)

Вычет НДС, если вместо наименования фирмы в счете-фактуре указана фамилия работника

В случае если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, а указаны фамилия, имя, отчество его сотрудника, то такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг). В этой связи указанный счет-фактура является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. (Письмо Минфина от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)

Новая форма отчета о распределении численности работников по размерам зарплаты

Приказом от 20 января 2017 г. № 29 Росстат утвердил форму федерального статистического наблюдения № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы», а также указания по ее заполнению. Информация об этом размещена на сайте Росстата. (Приказ Росстата от 20 января 2017 г. № 29)

Признание задолженности безнадежной

Согласно пункту 2 статьи 266 НК безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: — невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; — у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. При этом налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств. (Письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-06/1/73533)

Учет в целях налога на прибыль стоимости проезда работника «северной» организации к месту отдыха

Расходы в виде стоимости проезда работника к месту использования отпуска и обратно на автомобиле, принадлежащем третьим лицам, налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если указанные расходы предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-06/1/73517)

Исчисление срока действия патента, если ИП применяет ПСН со дня госрегистрации в качестве ИП

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве ИП осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента, выданного ИП, начинается со дня его государственной регистрации (пункт 2 статьи 346.45 НК). Согласно пункту 5 указанной статьи Кодекса патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока. Соответственно, при подаче заявления на получение патента, например, 14 ноября 2016 года патент может быть выдан на один календарный месяц с 14 ноября по 13 декабря 2016 года. При этом следует отметить, что возможность выдачи патента на срок менее месяца НК не предусмотрена. (Письмо Минфина от 26.12.2016 № 03-11-12/78014)

Налогообложение НДС у концессионера, применяющего УСН

Концессионер, применяющий в отношении основной деятельности УСН, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 13.12.2016 № 03-11-06/74625; от 28.11.2016 № 07-01-09/70084; от 24.02.2016 № 03-11-06/2/10247; от 26.03.2015 № 03-11-06/2/16720; от 04.05.2010 № 03-07-11/161. (Письмо ФНС от 13.01.2017 г. № СД-3-3/149@)

Учет расходов при размещении информации о продукции в каталогах, брошюрах торговых сетей

Затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК и учитываемых в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК. (Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-03-06/1/77417)

Восстановление НДС по предоплате, если вычет по работам заявлен в течение трех лет

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. В то же время следует отметить, что в случае если НДС по суммам предварительной оплаты (частичной оплаты) принимался к вычету согласно пункту 12 статьи 171 НК, то на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК в налоговом периоде, в котором НДС, предъявленный при приобретении строительно-монтажных работ, принимается к вычету, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты). (Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2016 г. N 03-07-10/77953)

Введение с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)

В письме от 27 декабря 2016 г. № 02-07-08/78243 Минфин дал очередные разъяснения в связи с введением с 1 января 2017 года нового ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). (Письмо Минфина РФ от 27.12.2016 N 02-07-08/78243)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 16-20.01.17 года

Порядок учета взносов на обязательное соцстрахование по больничным

Минтруд внес изменения в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18 ноября 2009 г. N 908н. (Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н)

Составление агентом для покупателя-принципала двух счетов-фактур

Агенты, приобретающими для принципала товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, составляют принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. При приобретении агентом услуг для одного покупателя-принципала составление агентом принципалу по приобретенным для него услугам двух счетов-фактур на основании одного счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, вышеуказанными Правилами не предусмотрено. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2016 N 03-07-09/73280)

Отражение в 6-НДФЛ начисление за декабрь, если выплата прошла в декабре, и если — в январе

В случае если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2. Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@)

Учет расходов на занятия работников спортом

Учитывая, что мероприятия, связанные с занятиями работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, расходы на оплату услуг, связанных с занятиями работников физкультурой и спортом, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75464)

Определение предельной величины признаваемых расходом процентов по долговым обязательствам

При определении в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014 (при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств) на основании специальных положений статьи 2 Федерального закона № 32-ФЗ, в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы по всей дебиторской (кредиторской) задолженности организации. При определении же предельной величины признаваемых расходом процентов, в отношении долговых обязательств, возникших после 01.10.2014, величина собственного капитала определяется в общеустановленном порядке с учетом положений пункта 2 статьи 269 НК. (Письмо ФНС от 10.01.2017 г. № СД-4-3/95@)

Выплата зарплаты чаще, чем два раза в месяц

Заработная плата работникам предприятия выплачивается два раза в месяц в установленные коллективным договором, другими локальными нормативными правовыми актами сроки, что соответствует нормам статьи 136 ТК РФ. При этом следует отметить, что ТК РФ устанавливает требование выплаты заработной платы не реже, чем два раза в месяц. В связи с чем. работодатель локальным нормативным актом, трудовым договором может предусматривать положения о выплате заработной платы чаще, чем два раза в месяц. (Письмо Минтруда от 28.11.2016 г. № 14-1/В-1180)

Аннулирование записи в книге покупок

При аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15 — 16 книги покупок указываются с отрицательным значением. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений, необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура. (Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996)

Налог на прибыль и вычет НДС дочерними обществами при передаче им имущества

Если имущество получено дочерней организацией от организации, владеющей более чем 50 процентами уставного капитала, то доход дочерней организации в виде стоимости указанного имущества, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно вышеуказанным положениям статьи 251 НК РФ. По имуществу, полученному налогоплательщиками на безвозмездной основе, НДС вычету (возмещению) не подлежит. (Письмо Минфина от 13.12.2016 № 03-03-05/74496)

Выдача кассового чека или БСО при доставке товара курьером

Кассовый чек или бланк строгой отчетности курьерской службой должен передаваться покупателю (клиенту) в момент расчета. (Письмо Минфина от 20.12.16 № 03-01-15/76178)

Учет убытков, взысканных по суду, при методе начисления

В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При применении метода начисления доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются налогоплательщиком на дату признания долга должником либо дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения убытков включаются в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/77415)

Форма налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги

Начиная с I квартала 2017 года декларацию по НДС должны представлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям. Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе. Уже с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис «НДС — офис интернет-компаний» на официальном сайте ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках. (Информация ФНС России «Об утверждении новой формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги»)

Формат пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме

Приказом от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ ФНС утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме. (Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@)

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении капитального строительства

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для указанных работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам НК не противоречит. (Письмо Минфина от 08.12.2016 № 03-07-10/73279)

Учет в целях налога на прибыль сумм, уплаченных в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. (Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853)

НДС при реализации коммунальных услуг организациями коммунального комплекса

Освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам. При приобретении коммунальных услуг физическими лицами (потребителями) сумма НДС всегда учитывается в цене (тарифе) таких коммунальных услуг. Указанный вывод соответствует правовой позиции, выраженной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 72. (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N СД-19-3/197)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 09-13.01.17 года

Внесены изменения в форму налоговой декларации по НДС

Приказом от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ ФНС внесла изменения и дополнений в приложения к приказу от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@, которым утверждена действующая форма декларации по НДС. В обновленной форме декларации по НДС учтены последние изменения в законодательстве. Также обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. (Приказ ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

Учет сельскохозяйственным товаропроизводителем штрафных санкций в целях налога на прибыль

Суммы полученных (уплаченных) штрафных санкций за нарушение договорных обязательств по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности. (Письмо Минфина от 02.12.2016 № 03-03-06/1/71639)

Порядок учета расходов при переходе с ЕНВД на УСН

Стоимость товара, полученного в период применения ЕНВД, но реализованного и оплаченного в период применения УСН, учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Письмо Минфина от 20.12.2016 № 03-11-06/2/76440)

Применение новой формы декларации по транспортному налогу

ФНС распространила «информацию» о применении новой формы декларации по транспортному налогу, которая утверждена недавно приказом от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. — Новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика; — В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН); — в декларации появилась возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация; — уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца. Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ действует начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН. (Информация ФНС России «О применении новой формы декларации по транспортному налогу»)

Переход со старого классификатора основных средств на новый

В письме от 30.12.2016 N 02-08-07/79584 Минфин изложил некоторые тонкости перехода со старого классификатора основных средств ОКОФ ОК 013-94 на новый ОКОФ ОК 013-2014. (Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 02-08-07/79584)

Имущественный вычет при приобретении квартиры с использованием материнского капитала

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала. (Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2016 г. N 03-04-05/76790)

Расширение с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми

ФНС сообщила о расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми. С 1 января 2017 года федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК «Контролируемые сделки» дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 — 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки: — по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками; — по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения (Информация ФНС России)

Представление расчета по страховым взносам в 2017 году

ФНС выпустила «информацию» о представлении расчета по страховым взносам в 2017 году. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года необходимо представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 NММВ-7-11/551@, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России (РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС). Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Таким образом, за I квартал 2017 года расчет необходимо сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля в этом году совпадает с нерабочим (выходным) днем. (Информация ФНС России)

Социальный вычет по НДФЛ на обучение, если оплатило уполномоченное лицо

При предоставлении социального налогового вычета на обучение платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего право на указанный налоговый вычет (за исключением оплаты расходов супругами, в отношении которых действуют нормы гражданского и семейного законодательства). Вместе с тем совершение действий представителем, в частности, по оплате расходов по обучению от имени представляемого осуществляется на основании доверенности. Если доверенность, выдаваемая налогоплательщиком — физическим лицом своему уполномоченному представителю на совершение действий по оплате расходов за обучение, оформлена в порядке, установленном ГК РФ, то она является в совокупности с указанными платежными документами достаточным основанием для подтверждения фактических расходов налогоплательщика. При этом при совершении действий по оплате денежных средств за обучение образовательному учреждению уполномоченным представителем налогоплательщика платежные документы должны содержать информацию о физическом лице — налогоплательщике, за которого производится перечисление денежных средств за обучение, позволяющую идентифицировать такое физическое лицо — налогоплательщика. (Письмо ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@)

Заполнение форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленного подразделения) (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно: — справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения); — справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@)

НДС при приобретении у иностранной организации работ по монтажу, пуску и наладке ввезенного в РФ оборудования

Российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе РФ, работы по монтажу, пуску и наладке ввезенного на территорию РФ оборудования, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС. При перечислении иностранной организации денежных средств в счет проведения работ (оказания услуг) по монтажу, пуску и наладке оборудования на территории РФ частями российской организации — налоговому агенту следует исчислять и уплачивать НДС в бюджет с каждой суммы частичной оплаты. (Письмо Минфина от 05.12.2016 № 03-07-08/72092)

НДФЛ, если дата в проездном документе не совпадает с датой начала (окончания) командировки

Если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), то оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 НК. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала. (Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892)

Новая форма декларации по транспортному налогу

Приказом от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@ ФНС утвердила новые форму и формат налоговой декларации по транспортному налогу, а также порядок ее заполнения. Приказ вступит в силу через два месяца после официального опубликования и будет применяться начиная с отчетности за 2017 год. Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 декабря 2016 г. Регистрационный № 44966. (Приказ ФНС от 05.12.2016 г. N ММВ-7-21/668@)

Форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Приказом от 30 ноября 2016 г. N ММВ-7-3/646@ ФНС утвердила форму налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 декабря 2016 г. Регистрационный № 44951. (Приказ ФНС от 30.11.2016 г. N ММВ-7-3/646@)

НДС услуг арбитража и налог на прибыль при разработке новых морских месторождений углеводородного сырья

Подписан и опубликован федеральный закон, которым внесены некоторые поправки во вторую часть НК. Новый подпункт появится в пункте 2 статьи 149 НК. От НДС будет освобождена реализация услуг, оказываемых в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением в соответствии с федеральным законом «Об арбитраже (третейском разбирательстве) в РФ» и законом РФ «О международном коммерческом арбитраже», оплата за которые (в том числе в составе арбитражного сбора) производится через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение. Кроме того, вносятся нормы об учете расходов на освоение природных ресурсов в отношении нового морского месторождения углеводородного сырья. Поправки вступят в силу с 1 января 2017 года. (Федеральный закон РФ от 28.12.2016 г. N 463-ФЗ)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 21-25.11.16 года

Применение ККТ организациями и ИП, которые пока освобождены от применения ККТ

В случае если организация или индивидуальный предприниматель не применяли контрольно-кассовую технику до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые ими услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2018. (Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226)

НДФЛ при выплате неустойки, затрат при нарушении срока передачи физлицу объекта долевого строительства

Сумма денежных средств, выплачиваемая в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, на основании утвержденного судом мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК, которая не подлежит обложению НДФЛ. К возмещаемому реальному ущербу, причиненному застройщиком многоквартирного дома налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на съемную квартиру за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства. Возмещение такого реального ущерба на основании утвержденного судом мирового соглашения не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом. (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66353)

Составление счетов-фактур в отношении операций, освобожденных от НДС

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 НК не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК, нормам НК не противоречит. (Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-07-14/64908)

Восстановление правопреемником НДС по имуществу, полученному от реорганизованного лица

В случае передачи реорганизованным юридическим лицом правопреемнику ОС, суммы налога, ранее правомерно принятые реорганизованным юридическим лицом к вычету, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 17.10.2014 № 307-КГ14-1534 по делу № А52-1617/2013. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21123)

Уплата НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН

В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК не возникает. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21119@)

Информация, которую должна содержать платежка, если налог уплачивается через представителя

В платежном документе должна содержаться информация, позволяющая установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком. Поэтому расчетные документы должны содержать полную информацию о налогоплательщике, чья обязанность исполняется, и документе, подтверждающем право законного или уполномоченного представителя на представление интересов организации. (Письмо ФНС от 01.11.2016 г. № ЗН-3-1/5090@)

Выполнение организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате аванса в середине месяца

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца (в последний день месяца), в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом. (Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250)

Заполнение разд. 2 Справки по форме 2-НДФЛ

Перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц — получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников. В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует. (Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20817)

Учет ретробонусов в связи со снижением до 5% их предельного размера

Пунктом 4 статьи 9 Закона № 381-ФЗ в новой редакции определено, что совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. Условия договоров поставки и иных договоров, регулируемых Федеральным Законом № 381-ФЗ и заключенных до дня вступления в силу Закона № 273-ФЗ, должны быть приведены в соответствие с Законом № 381-ФЗ до 1 января 2017 года. С 1 января 2017 года условия договоров, противоречащие Закону № 381-ФЗ, признаются утратившими силу. До 1 января 2017 года по договорам, не приведенным в соответствие с Законом № 381-ФЗ, указанные выше премии (скидки) могут выплачиваться в размере, установленном до даты вступления в силу новой редакции Закона № 381-ФЗ. (Письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54241)

Расчет штрафа в случае неуплаты налога при подаче нескольких уточненных деклараций за проверяемый период

Исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК при представлении налоговой декларации с суммой налога к доплате. При таких обстоятельствах вопрос о привлечении к налоговой ответственности по статье 122 НК рассматривается в отношении неисчисленной ранее суммы налога по налоговой декларации. Учитывая изложенное, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, расчет суммы штрафа необходимо производить на основании последней уточненной налоговой декларации без учета предыдущих налоговых деклараций в отношении неисчисленной ранее суммы налога по налоговой декларации. (Письмо ФНС от 14.11.2016 г. N ЕД-4-5/21472@)

Обложение НДС услуг фитнес-центров

Операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом № 329-ФЗ), оказываемые фитнес — центрами, освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 2 статьи 149 НК. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21104@)

Восстановление НДС, ранее принятых к вычету, после реализации имущества банкрота

Суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, ранее правомерно принятые к вычету организацией, признанной в соответствии с законодательством РФ несостоятельной (банкротом), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором они начали использоваться для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. (Письмо ФНС от 08.11.2016 г. № СД-4-3/21121@)

Направление с 2017 года налоговыми органами требований об уплате страховых взносов, в том числе до 500 рублей

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, взимаемых с организаций и физических лиц, положения НК РФ о направлении налоговыми органами требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов о взыскании указанных платежей распространяются и на плательщиков страховых взносов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. (Письмо Министерства финансов от 21.10.2016 №03-02-08/61943)

Документы, представляемые в ФСС, для выплаты страхового обеспечения

Минтруд России внес изменения в перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 4 декабря 2009 г. N 951н. Со следующего года понадобится подавать, среди прочего, справку-расчет, которая включает в себя: — сумму задолженности страхователя по взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода; — сумму начисленных к уплате взносов, в том числе за последние три месяца; — сумму доначисленных взносов; — сумму не принятых к зачету расходов; — сумму средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов; — сумму возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов; — сумму средств, израсходованных на цели обязательного соцстрахования, в том числе за последние три месяца; — сумму уплаченных взносов, в том числе за последние три месяца; — сумму списанной задолженности страхователя. (Приказ Минтруда России от 28.10.2016 N 585н)

Порядок взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам «большегрузами»

С 15 ноября 2016 года вступили в силу изменения в правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. (Постановление Правительства РФ от 14.11.2016 N 1182)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 01-18.11.16 года

НДФЛ с пособия на обустройство переселяющимся из-за границы в РФ соотечественникам

Пособие на обустройство, выплачиваемое участникам Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 N 637, освобождается от обложения НДФЛ на основании положений пункта 3 статьи 217 НК. (Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20799@)

Уплата налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества. (Письмо Минфина РФ от 13 октября 2016 г. N 03-05-06-01/59782)

Установлены коэффициенты-дефляторы для спецрежимов, физлиц и торгового сбора на 2017 год

Приказом от 03.11.2016 N 698 Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2017 год: — в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов) — 1,623; — в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК (для определения предельных значений дохода) — 1,425; — в целях ЕНВД (коэффициент К1) — 1,798 (не меняется относительно уровня этого года); — в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода) — 1,425; — в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости) — 1,425; — в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК — 1,237. (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698)

Применение ОКВЭД 2 при составлении налоговой отчетности за 2016 год

В титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014. При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях. (Письмо Федеральной налоговой службы от 09.11.2016 г. № СД-4-3/21206@)

Рекомендуемая форма заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения социального налогового вычета

ФНС направила для использования в работе уточненную рекомендуемую форму заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. (Письмо ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@)

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ при пересчете налога за отчетный период 2016 г

Налоговому агенту в случае осуществления перерасчета НДФЛ в 2017 году за отчетный период 2016 года следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДфЛ за соответствующий налоговый период. (Письмо ФНС от 21 сентября 2016 г. N БС-4-11/17756@)

Равномерный учет отпускных для целей налогообложения

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В соответствии со статьей 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. (Письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147)

НДС при безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества

При безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по НДС определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, при безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по НДС определяется в вышеуказанном порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК. (Письмо Минфина от 27.10.2016 № 03-07-11/62656)

Учет агентского вознаграждения от розничной продажи товаров при совмещении УСН и ЕНВД

Если организация осуществляет розничную торговлю по агентскому договору, то может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин, площадь которого не превышает 150 кв.м, при выполнении требований главы 26.3 Кодекса. Если налогоплательщик совмещает применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по агентскому договору уплачивает ЕНВД, то доходы в виде агентского вознаграждения, полученные в рамках данного договора, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываться не должны. (Письмо Минфина от 03.10.2016 № 03-11-06/3/57333)

НДФЛ с сумм компенсаций «разъездным» работникам

Если работа физических лиц до занимаемой должности носит разъездной характер, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. (Письмо Минфина от 28.09.2016 № 03-04-06/56568)

ФНС обновила формы и форматы расчетов по утилизационному сбору

Приказом от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@ ФНС утвердила форму и формат представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме. Документ начнет действовать 22 ноября 2016 года. Утратит силу аналогичный предыдущий приказ от 23.06.2014 N ММВ-7-3/327@. (Приказ ФНС России от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@)

Учет в расходах суммы платежей работодателей по договорам добровольного личного страхования работников

Если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (заключен не на календарный год), то сумма расходов на оплату труда для определения предельного размера расходов, принимаемых для целей налогообложения, рассчитывается нарастающим итогом, начиная с даты фактического перечисления первого страхового взноса, в пределах данного налогового периода. При этом расчет указанной суммы расходов в последнем налоговом периоде производится до даты окончания действия договора страхования. Следует учесть, что расчет суммы расходов на оплату труда за первый (последний) месяц действия договора страхования производится исходя из общей суммы указанных расходов за первый (последний) месяц пропорционально количеству дней действия договора в месяце. (Письмо Минфина РФ от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54205)

Уплата с 2017 года страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения

С 01.01.2017 на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями. При этом согласно подпунктам 11 — 13 статьи 431 главы 34 НК уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений. (Письмо ФНС РФ от 14.09.2016 N БС-4-11/17201)

Учет сумм отступного, полученного при расторжении договора аренды

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Таким образом, доходы в виде суммы отступного при расторжении договора аренды должны быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно. (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-03-06/1/58258)

Момент учета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся. (Письмо Минфина от 11.10.2016 № 03-03-05/59275)

НДФЛ доходов, получаемых в рамках бонусных программ

ФНС напомнила, что федеральным законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ введен пункт 68 в статью 217 НК. В соответствии с данным пунктом не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме. Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в следующих случаях: — при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты; — при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; — при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи. Указанный Закон вступает в действие с 01.01.2017. (Письмо ФНС от 21 октября 2016 г. № БС-4-11/19982)

Налог на прибыль при ликвидации объектов незавершенного строительства

Принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации ОС, и учитывая, что в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства капитальных затрат у организации не возникает, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58471)

Досудебное разрешении споров с ФНС России

В письме от 28 октября 2016 г. № СА-16-9/216@ ФНС рассказала о появившейся у налогоплательщиков возможности приостановить исполнение решения ИФНС о доначислении налогов. Такая возможность введена федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ, положения которого вступили в силу со 2.06.2016. (Письмо Федеральной налоговой службы от 28.10.2016 г. № СА-16-9/216@)

Отражение в 6-НДФЛ дохода по гражданско-правовому договору, выплаченному по частям

Поскольку доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. В случае, если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. (Письмо Минфина от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@)

Применение классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, в целях исчисления налогов на прибыль и имущество

Внесение изменений в Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы, не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов ОС, установленного в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества. При определении объектов налогообложения по налогу на имущество организаций подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ применяется в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества. В отношении ОС, принятых к учету с 1 января 2017 года, применяется Классификация ОС с учетом внесенных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 изменений. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129)

Применение ставки 0% при ПСН впервые зарегистрированными ИП

Если физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве ИП в 2015 г. и применяет ПСН в отношении бытовых услуг населению, по которым законом субъекта РФ с 1 января 2016 г. введена налоговая ставка в размере 0 процентов, этот налогоплательщик не может признаваться физическим лицом, впервые зарегистрированным в качестве ИП в целях применения с 1 января 2016 г. налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению имеют ИП, впервые зарегистрированные с 1 января 2016 г. (Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291)

НДФЛ доходов физлица при прощении долга по беспроцентному займу

Если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке. (Письмо ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@)

Возможность применения ЕНВД при сдаче в аренду автомобильного транспорта с экипажем

В связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на ЕНВД. В отношении указанной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения. (Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-11-11/58655)

ФНС разъяснила нюансы маркировки меховых изделий при их возврате комиссионеру

В письме от 19 октября 2016 г. N ГД-4-19/19741@ ФНС рассказала о маркировке возвращенных товаров, реализованных по договору комиссии до 12.08.2016, контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха». (Письмо ФНС от 19 октября 2016 г. N ГД-4-19/19741@)

Учет расходов на товар для рекламы для целей НДС и налога на прибыль

В целях освобождения от налогообложения НДС товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пункта 4 статьи 264 НК. (Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252)

Справочник видов документов в целях направления в налоговые органы электронных документов

Приказом от 27.10.2016 N ММВ-7-6/583@ ФНС утвержден Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СВДНП). Также утвержден рекомендуемый формат передачи документов, предусмотренных НК и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. (Приказ ФНС России от 27.10.2016 N ММВ-7-6/583@)

Учет расходов на уплату регулярных платежей за пользование недрами

Расходы в виде регулярных платежей за пользование недрами, являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 325 НК общими расходами по осваиваемому участку (месторождению) в целом и носящие текущий характер, учитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 272 и пунктом 3 статьи 325 НК при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически осуществлены. (Письмо Минфина от 03.10.2016 № 03-06-06-01/57297)

Момент определения налоговой базы по НДС при выполнении работ

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. (Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-11/59833)

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если пособие по больничному перечислено в следующем квартале

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, например, фактически перечисленный 5 июля 2016 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.07.2016, по строке 110 — 05.07.2016, по строке 120 — 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса), по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
В разделе 3 формы 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. В графе «Месяц» раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода. Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, с учетом пункта 1 статьи 223 Кодекса, фактически полученным считается в июле 2016 г., то в графе «Месяц» раздела 3 Справки о доходах физического лица за 2016 год указывается месяц «07» (июль). (Письмо ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@)

Подтверждение расходов для целей налога на прибыль при электронном документообороте

Агент обязан в подтверждение произведенных расходов по агентскому договору представить принципалу документы, служащие для принципала основанием для формирования первичных учетных документов, соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ, а также Закона № 63-ФЗ. Такие документы принципал вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Положениями главы 25 НК РФ не устанавливаются дополнительные требования и не регулируются вопросы оформления первичных учетных документов. (Письмо Минфина от 05.10.2016 № 03-03-06/1/58048)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета на 05-16.09.16 года

Новые ставки экологического сбора, применяемые с начала 2016 года

Постановлением от 13.09.2016 правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду. Также установлено, что в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной в соответствии с федеральными законами, ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду применяются с использованием дополнительного коэффициента 2. (Постановление Правительства РФ от 13.09.2016 N 913)

Порядок определения базы по взносам при реорганизации плательщика путем преобразования

При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. (Письмо Минтруда от 28.07.2016 № 17-3/В-295)

Имущественный налоговый вычет в сумме процентов по кредиту под приобретение жилья

В случае приобретения квартиры налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на приобретение в 2016 году квартиры, поскольку ранее расходы на погашение процентов по кредитам не включались в состав имущественного налогового вычета в связи с приобретением им в 2013 году квартиры. (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-04-05/47095)

Оплата больничного по уходу за ребенком, если сотрудница использовала часть дней на прошлой работе

В случае, если застрахованным лицом не будет представлена информация об использованных календарных днях в текущем периоде по уходу за больным членом семьи, страхователю необходимо направить запрос предыдущему работодателю о предоставлении данной информации. Законодательство не ограничивает срок нахождения застрахованного лица на листке нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет (п.35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). Ограничение в 45 дней в календарном году имеет значение исключительно для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. (Письмо Московского регионального отделения ФСС от 12.05.2016 г. № 10-20/7710-8747)

Расчет количества дней ухода за больным ребенком для выплаты пособия по временной нетрудоспособности у нового страхователя

Страхователь обязан выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности. В то же время в справке не содержатся сведения о днях, приходящихся отдельно на пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком. Застрахованное лицо может представить справку с предыдущего места работы о том, сколько дней в текущем календарном году приходилось на временную нетрудоспособность, связанную с необходимостью ухода за этим больным ребенком. В случае невозможности получения такой справки от прежнего страхователя застрахованное лицо может обратиться в медицинскую организацию за получением сведений о количестве календарных дней, приходящихся на уход за больным ребенком. При отсутствии каких-либо документов, влияющих на размер пособия, пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов. После представления застрахованным лицом необходимых документов производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления документов. (Письмо ФСС от 24.05.2016 № 02-11-09/15-05-128ОП)

Формы документов Росприроднадзора

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования утвердила формы следующих документов: — акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора; — заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора; — заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора; — решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора. (Приказ Росприроднадзора от 22 августа 2016 г. N 489)

Контрольные соотношения декларации по водному налогу

ФНС в связи с приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме» направила для использования в работе новые контрольные соотношения показателей декларации по водному налогу. (Письмо ФНС России от 07.09.2016 N СД-4-3/16671@)

Вычет НДС по освобождаемым от налога операциям, если поставщик не уплатил НДС

Услуги наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах, приобретаемым в рамках воздушных перевозок освобождены от налогообложения НДС. Однако поставщики этих услуг выставляли Обществу счета-фактуры с выделением сумм НДС по ставке 18 процентов. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им Обществом сумм налога по указанным счетам-фактурам. Учитывая изложенное, в бюджете отсутствует источник для возмещения Обществу НДС. При этом Общество не лишено права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм в качестве неосновательного обогащения с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами, о чем и было указано в Определении ВС от 5 октября 2015 г. N 305-КГ15-10553. (Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 03-07-03/48174)

Подтверждение суммы внесенной платы за вред федеральным автодорогам в целях уменьшения транспортного налога

В соответствии с письмом ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» являющегося оператором системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, для целей подтверждения права налогоплательщика на налоговую льготу (вычет), может быть использован отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам», формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. (Письмо ФНС РФ от 26.08.2016 N БС-4-11/15777)

Уплата обособленным подразделением страховых взносов с выплат в пользу всех работников организации

Обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающую информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности. При этом головная организация должна направить в территориальные органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своей регистрации уведомление о переходе на централизованную уплату страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения в другом городе. (Письмо Минтруда от 21.07.2016 № 17-3/10/В-4996)

Транспортный налог при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения

При перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах РФ, транспортный налог рассчитывается так же, как и при регистрации или снятии с регистрации транспорта. (Письмо Минфина России от 11.08.2016 N 03-05-05-04/47037)

Исполнение обязанности по уплате налога

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной в случаях, указанных в пункте 3 статьи 45 НК, в том числе в случае предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. НК не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога за налогоплательщика-организацию другой организацией. (Письмо Минфина РФ от 12 августа 2016 г. N 03-02-07/1/47290)

Налог на прибыль с субсидий, полученных сельхозпроизводителями

Субсидии, полученные сельхозпроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой установлена ставка налога на прибыль организаций 0 процентов. При этом субсидии, полученные сельхозпроизводителем и не связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции), учитываются в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 19 августа 2016 г. N 03-03-06/1/48746)

Учет при исчислении среднего заработка доплат за время нахождения в командировке; до зарплаты во время больничного

Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, по нашему мнению, являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Таким образом, доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка. Что касается доплаты между окладом и средней заработной платой в период командировки, то если организация предусмотрела системой оплаты труда выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФ, данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка. (Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105)

Учет расходов на распространение буклетов и листовок, содержащих рекламную информацию

Расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК в размере фактических затрат. (Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279)

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно: — уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; — первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. При этом, если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК, то учитывая положения статей 81, 111 НК, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 НК, не применяется. Вышеизложенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. (Письмо ФНС РФ от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772@)

НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда

Если спецодежда работниками не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую налогообложению НДС. Согласно пункту 2 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В связи с этим суммы НДС по указанной спецодежде принимаются к вычету в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 25.08.2016 № 03-07-11/49604)

Взносы IT-организации, у которой доля доходов от соответствующей деятельности менее 90%

Если организация по итогам деятельности за какой-либо отчетный период (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев) не подтвердила соответствие условию о доле доходов, то она должна применить к выплатам работникам общеустановленный тариф страховых взносов, предусмотренный статьей 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ, с начала расчетного периода — календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам исходя из этого общеустановленного тарифа. Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же календарного года или за расчетный период — календарный год подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов, то при соблюдении двух других установленных частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета. (Письмо Минтруда от 20.07.2016 № 17-3/В-281)

НДФЛ с оплаты допотпуска после производственной травмы

Суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК. (Письмо Минфина от 15.08.2016 № 03-04-09/47707)

НДС при денежном обеспечении обязательств по оплате

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения предусмотренных договором поставки обязательств, в том числе по оплате товара, указанные денежные средства на основании абзаца второго пункта 1 статьи 154 и подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК включаются в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина от 16.08.2016 № 03-07-11/47861)

Восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал дочерней организации

Согласно пункту 11 статьи 171 НК к вычету у налогоплательщика, получившего имущество в качестве вклада в уставный капитал, принимаются суммы налога, восстановленные передающей стороной. При этом указанные вычеты производятся в случае использования этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС. (Письмо Минфина от 15.08.2016 № 03-07-03/47566)

Учет товарных знаков в целях налога на прибыль

К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК. Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК. (Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-03-07/46765)

НДФЛ, если АО перечислило дивиденды физлицу почтовым переводом, но он не был получен

При перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется днем осуществления перевода. В случае если после уплаты исчисленных сумм НДФЛ в бюджет суммы перечисленных акционерам денежных средств в счет выплаты дивидендов возвращаются налоговому агенту вследствие неполучения их по тем или иным причинам акционерами, у налогового агента образуется переплата НДФЛ. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 НК, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи. Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. (Письмо ФНС от 06.07.2016 г. № БС-4-11/12129@)

Вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем партии товаров

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Если покупатель не может распоряжаться приобретаемыми товарами до перехода права собственности на них, то для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров, принятых к учету на забалансовом счете, до перехода права собственности на них оснований не имеется ввиду отсутствия права использования этих товаров в операциях, облагаемых НДС. Вычета НДС по возвращаемой покупателем всей партии товаров, право собственности на которую к покупателю не перешло, то на основании пункта 1 статьи 172 НК вычет сумм НДС возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений пункта 4 статьи 172 НК. (Письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963)

Дата учета платы за негативное воздействие на экологию

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся. (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/1/46432)

Учет стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях

Расходы в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством РФ, и при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789)

Учет для целей налога на прибыль расходов на спецодежду

Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743)

Величина дохода за девять месяцев 2016 года для перехода на УСН с 2017 года

ФНС выпустила «информацию», в которой напомнила, что с 1 января 2017 года увеличивается лимит дохода для перехода на УСН. Для организаций, желающих перейти на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн рублей. С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Организации получат право перейти на УСН, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн рублей. Данная норма применяется при переходе на УСН с 1 января 2018 года. (Информация ФНС России)

Взносы на выходные пособие при увольнении и порядок исчисления среднего заработка

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, а при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышающие, соответственно, трехкратный размер среднего месячного заработка и шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон не является обязательной, выплачивается работнику при увольнении по договоренности сторон и исходя из пункта 3 Положения N 922 не учитывается при расчете средней заработной платы. (Письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-4/В-283)

Учет в целях налога на прибыль расходов, связанных с внедрением ЕГАИС

Действующие нормы главы 25 НК РФ позволяют учитывать расходы, связанные с внедрением единой государственной автоматизированной информационной системы (далее — ЕГАИС), при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 08.08.2016 № 03-03-06/3/46373)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!