Новости

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за апрель 2019

Оказание услуг самозанятыми

Министерство Финансов Российской Федерации совместно с Федеральной Налоговой Службой в письме от 20 февраля 2019 г. № сд-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход» собрала основные вопросы, которые возникают у юрлиц при работе с самозанятыми.
Привлекать самозанятых в качестве исполнителей выгоднее, чем привлекать обычных физлиц. С выплат самозанятых не надо будет удерживать НДФЛ и платить взносы.
Не нужно перезаключать договор с контрагентом — физлицом или ИП, если он стал самозанятым. Можно продолжить работать с ним по старому соглашению, если не сменились существенные условия договора.
Если услуги оказываются сразу, то оформлять договор письменно не обязательно. В этом случае затраты подтверждаются чеком, который выдал самозанятый гражданин. В чеке должно быть наименование, ИНН организации-покупателя, и название услуг.
Если договор заключен с посредником, который действует в интересах самозанятого, то в этом случае последний не обязан передавать чек. Ведь взаимодействие происходит с посредником.

С 1 апреля карточки СНИЛС переходят в электронный формат

ПФ РФ не будут выдавать страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования. Сведения об индивидуальном лицевом счете будут отражаться в электронном документе.
Работодателям нужно знать, что сотрудник сможет предъявить по своему выбору:
— документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Он скачивается в личном кабинете на сайте ПФР.
— выданную ранее карточку СНИЛС.
Если у работников, которые заключают трудовой договор впервые еще не открыт индивидуальный лицевой счет, сведения о них нужно будет передать в территориальный орган ПФР.
Основание: Федеральный закон от 01.04.2019 N 48-ФЗ

Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

Спорный вопрос о начислении взносов на компенсацию за несвоевременное перечисление зарплаты. Официальное мнение Минфина заключается в том, что работодатель должен начислять взносы на компенсацию за несвоевременное перечисление зарплаты, так как это выплата в рамках трудовых отношений.
Судебная практика складывается иначе. Судьи считают, что компенсация — это вид материальной ответственности работодателя, значит, взносы платить не нужно.
Отстаивать эту позицию организации придется в судебном порядке.
Основание: Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477

Когда безнадежный долг банкрота можно списать в расходы

По мнению официальных органов дебиторскую задолженность организации-банкрота признают безнадежной на дату исключения такой организации из ЕГРЮЛ. Только после этого налогоплательщик может включить ее в состав расходов при расчете налога на прибыль.
Основание: Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17813
Суды допускают списание безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ. Такое списание может быть произведено в периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента. Судьи считают, что наличие судебного акта о завершении конкурсного производства говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.
Отстаивать эту позицию организации придется в судебном порядке.

Как учитывать НДС, уплаченный на территории иностранных государств в расходах по налогу на прибыль

НДС, уплаченный на территории иностранных государств, при расчете налога на прибыль можно признать в составе прочих расходов. Такой порядок применяют, когда по законодательству иностранного государства российская организация выступает плательщиком иностранных налогов.
Основание: Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за март 2019

Налог на имущество по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единый расчет по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Отразить в отчетности нужно все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Чтобы воспользоваться таким правом, нужно до представления расчета за I квартал направить в УФНС уведомление.
Основание: Письмо ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-21/4632

Стоимость ликвидированного незавершенного строительства не включается в расходы по налогу на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль можно учесть только расходы на ликвидацию недостроенного объекта. Например, затраты на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества. Стоимость самого объекта признать в расходах нельзя.
Суды поддерживают другую точку зрения. Так, АС Северо-Западного округа указал, что стоимость недостроя можно списать в расходы при его ликвидации.
Указанную точку зрения придется отстаивать в судебных инстанциях.
Основание: Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615

Направление уточненного расчета по налогу на имущество в случае закрытия обособленного подразделения

Уточненную декларацию по ликвидированному в прошлом году обособленному подразделению нужно подавать в инспекцию, где оно стояло на учете, указывая КПП закрытого подразделения. Отправлять отчетность в эту налоговую можно, если на подведомственной ей территории у организации остались объекты, которые облагаются налогом на имущество.
Основание: Письмо ФНС России от 26.02.2019 N БС-4-21/3364

Если срок действия регистрационного удостоверения на лекарство истек, то платить НДС по ставке 10% нельзя

Если отсутствуют регистрационные удостоверения при продаже в России лекарств или при их ввозе, то платить НДС надо по общеустановленной ставке 20%. Просроченные документы также считаются отсутствующими.
Суды придерживаются иной точки зрения. Например, АС Московского округа разобрался в споре и пришел к выводу, что документы отсутствуют по вине контролирующих органов. Они не выдали удостоверения в положенный срок, хотя налогоплательщик обратился за ними заблаговременно.
Основание: Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-07/9851

Оплата обучения работника

В случаях отправки организацией работника получать дополнительное профобразование за счет работодателя, по мнению Минфина, взносы можно не платить, если заключить договор между сотрудником, работодателем и организацией, где будет проходить обучение. У последней должна быть лицензия на образовательную деятельность.
Оформив договор таким образом, с сумм оплаты можно не исчислять и НДФЛ.
Основание: Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-04-06/14364

С возмещения расходов за наем жилья переехавшему сотруднику нужно исчислять НДФЛ

В случае переезда на работу в другой город работодатель обязан возместить расходы на проезд сотрудника и членов его семьи и обустройство на новом месте. Такие компенсации не облагаются НДФЛ. Возмещение расходов на аренду жилья в ТК РФ не предусмотрено, следовательно, с этих сумм нужно исчислить НДФЛ.
Основание: Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-04-05/15025

Возврат товара можно оформлять корректировочными счетами-фактурами

С 2019 года поставщикам рекомендовано выставлять корректировочные счета-фактуры, если покупатель возвращает товар. Минфин подчеркнул, что так можно поступать при возврате и качественного, и некачественного товара.
Основание: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171

Подборка ответов Роструда

Роструд выпустил обзор по наиболее часто встречающимся вопросам.
Как освободить беременную от работы для прохождения диспансерных обследований?
Роструд предлагает поступать следующим образом. Накануне обязательной диспансеризации беременная письменно сообщает о ней работодателю и просит освободить от работы. Прохождение обследования сотрудница может подтвердить справкой, в которой указаны дата и время посещения врача. На время диспансеризации за беременной сохраняется средний заработок.
Может ли многодетный работник брать отпуск в любое время и любыми частями?
Родители, имеющие трех и более детей в возрасте до 12 лет, вправе брать отпуск в удобное для них время. Однако разделение его на части нужно согласовывать с работодателем. Хотя бы одна часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Дистанционный работник зарегистрирован по месту жительства в районе Крайнего Севера. Нужно ли ему выплачивать районный коэффициент и процентную надбавку к зарплате?
Если в трудовом договоре не установлено место выполнения работы, то нужно выплачивать зарплату в повышенном размере. Такое условие можно уточнить в дополнительном соглашении.
Сотрудник постоянно проживает в районе Крайнего Севера и работает вахтовым методом. Нужно ли ему давать дополнительный отпуск в полном объеме, если он направлен на вахту в город, не относящийся к «северному» району?
Дополнительный отпуск в полном объеме давать не нужно, так как дополнительный отпуск предоставляют за труд в особых климатических условиях. При этом место проживания работника значения не имеет.
Основание: Обзор актуальных вопросов за февраль 2019 года

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов

Подавать заявление на отсрочку или рассрочку через межрегиональную инспекцию могут и те крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Последняя должна подчиняться межрегиональной инспекции, через которую подается заявление.
Поправки вступят в силу 18 марта.
Основание: Приказ ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@

Когда «ввозной» НДС можно принять к вычету без платежки

Если при импорте товаров таможенники сами списали НДС с единого лицевого счета (ЕЛС), то подтвердить перечисление налога можно декларацией на товары. Платежное поручение не нужно.
В этом случае в графе 7 книги покупок ставится прочерк, а в графе 3 указывается регистрационный номер декларации на товары. Раздел 8 налоговой декларации заполняется аналогично: в стр. 020 разд. 8 отражается регистрационный номер таможенной декларации, а в стр. 100 и 110 ставятся прочерки.
Основание: Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@

С 11 марта МВД начнет применять чек-листы для проверок компаний и учреждений по вопросам миграции

Утверждены чек-листы для плановых проверок юрлиц и ИП, которые:
— привлекают к труду иностранцев и лиц без гражданства;
— выступают принимающей или приглашающей стороной (образовательные организации, гостиницы, медицинские организации).
Чек-лист для тех, кто привлекает к труду иностранцев и лиц без гражданства содержит 10 вопросов, в том числе:
— есть ли разрешение привлекать и использовать иностранцев;
— заключены ли с ними трудовые или гражданско-правовые договоры;
— есть ли у иностранцев разрешения на работу или трудовые патенты;
— уведомил ли работодатель либо заказчик работ или услуг МВД о заключении (расторжении) упомянутых договоров;
— является ли работник, на которого не оформлено разрешение, гражданином государства — члена ЕАЭС.
Чек-лист для принимающих и приглашающих сторон:
— уведомляет ли образовательная организация МВД о самовольном убытии иностранца в установленный срок, о предоставлении иностранцу академического отпуска, о завершении или прекращении обучения иностранца или лица без гражданства;
— уведомляет ли администрация организации (учреждения) МВД о приезде иностранца в место пребывания и о его убытии в установленный срок.
Основание: Приказ МВД России от 29.01.2019 N 42

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за февраль 2019

Принимать к вычету НДС по дубликату счета-фактуры нельзя

Минфин считает, что заявлять вычет по дубликатам счетов-фактур нельзя, так как в НК РФ ничего не сказано ни о том, может ли продавец выставить дубликат счета-фактуры, ни о том, вправе ли покупатель принимать к вычету НДС по такому документу.
Суды считают иначе. Так, АС Центрального округа подтвердил правильность вычетов на основе дубликатов. Их выставил контрагент в связи с заменой утраченных документов.
Отстаивать эту позицию организации придется в судебном порядке.
Основание: Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-09/9057

Импорт из ЕАЭС: если товар отгружен в прошлом году, а принят на учет в этом, то НДС платится по ставке 20%

Налоговая база по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС определяется на дату принятия их на учет. Поэтому неважно, что иностранный контрагент отгрузил товары в прошлом году. Если товар принят на учет в этом году, применяется ставка 20%. Переходные положения о том, что новая ставка применяется лишь к некоторым отгрузкам, распространяются на внутрироссийский оборот.
Основание: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294

Верховный Суд РФ объяснил судам разницу между договором подряда и трудовым договором

Верховный суд обратил внимание, какие условия характерны для трудового договора. Например, в договоре указаны рабочее место, обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку. Как отличить договор подряда от трудовых отношений:
У договоров прежде всего разные цели. Договор подряда заключают не для выполнения работы как таковой, а для получения определенного результата, который будет передан заказчику.
Подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом. Работник же выполняет определенную трудовую функцию, входит в состав персонала, соблюдает режим работы и трудится под контролем и руководством компании.
Еще одно отличие состоит в том, что подрядчик действует на свой риск, а сотрудник не несет риска, связанного с работой.
Верховный суд отметил, что не так важно, как юридически оформлены отношения. Нужно следить за тем, есть ли по факту между сторонами признаки трудовых отношений и не пытается ли компания за договором подряда скрыть трудовой договор.
За подмену договоров работодателя могут оштрафовать. Для должностных лиц штраф составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Основание: Определение ВС РФ от 14.01.2019 N 5-КГ18-259

С 1 марта изменяются правила оформления путевых листов

Несколько поездок в разные рабочие дни или смены нельзя будет оформлять одним путевым листом. Так разрешал делать нетранспортным компаниям в своих письмах Минфин. Главное, чтобы срок путевого листа не был больше месяца.
По новым правилам путевые листы оформляются:
— до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;
— до начала первого рейса, если за смену или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.
Кроме того, сведения о медосмотре не нужно будет заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.
Остальные правки: вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть указаны данные о предсменном техосмотре.
Основание: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467

Восстановление НДС на момент зачета предоплаты по расторгнутому договору

При расторжении сторонами договора, по которому покупатель уже принял к вычету НДС с предоплаты, и зачел эту предоплату в счет оплаты предстоящей поставки по другому договору, покупателю не нужно восстанавливать НДС с предоплаты по первому договору.
То же касается договоров, по которым выполняются работы, оказываются услуги и передаются имущественные права.
Основание: Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650

ФНС запустила калькулятор для расчета налоговой нагрузки

С помощью калькулятора, которым налоговые органы дополнили электронный сервис «Прозрачный бизнес», можно сравнить налоговую нагрузку организации со средним показателем по отрасли. Проверить можно нагрузку компаний на общем режиме.
ФНС рекомендует учитывать среднюю зарплату по отрасли, определяя уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов. Этот показатель также можно рассчитать с помощью калькулятора.
Основание: Электронный сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» (https://pb.nalog.ru/calculator.html)

Компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Некоторые организации компенсируют сотрудникам проезд на общественном транспорте на работу и обратно. Возмещения расходов на дорогу к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых сумм. Следовательно, нужно начислять взносы.
Позиция судов противоположная. На компенсацию, предусмотренную коллективным договором, взносы можно не начислять, ведь это социальная выплата.
Отстаивать эту позицию организации придется в судебном порядке.
Основание: Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093

Расходы работников на служебные поездки должны быть подтверждены документами

Возмещение расходов работника, связанных со служебными поездками, не нужно облагать взносами, если:
— в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлено, что работа носит разъездной характер;
— имеются документы, подтверждающие расходы.
Если таких документов нет, выплаты в пользу работника не считаются компенсационными, а значит, подлежат обложению взносами.
Основание: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909

Оплату стоимости турпутевок работников нужно облагать взносами

Перечень необлагаемых выплат работникам исчерпывающий и оплата стоимости путевок для работников в нем не поименована. Налоговая служба придерживается той же позиции. В ситуации, когда организация оплачивает путевки для членов семьи работника, взносы начислять не нужно.
Суды в спорах по данному вопросу придерживаются иного мнения.
Основание: Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107

Электронные книги покупок и продаж можно хранить неподписанными

Заверять книги покупок и продаж усиленной квалифицированной электронной подписью нужно только непосредственно перед отправкой в налоговую. Пока книги просто хранятся на компьютере, подписывать их не нужно.
Основание: Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044

Правила о пенях к недоимке, возникшей после 27 декабря 2018 года

Изменения в НК РФ в части пеней:
— пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют;
— пени нужно перечислять за тот день, когда недоимка погашается.
Минфин сообщил, что скорректированные правила применяются к недоимке, образовавшейся после 27 декабря 2018 года.
Основание: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861

Изменения в Правилах воинского учета

С 17 февраля 2019 г. у руководителя организации и у сотрудников, ответственных за военно-учетную работу, появятся новые обязанности. Если компания выявила работников, которые должны были встать на воинский учет, но не сделали этого, ей придется:
— в течение двух недель сообщить в военный комиссариат;
— вручить сотрудникам направление в военкомат.
Организации должны вести воинский учет мужчин в возрасте от 18 до 27 лет, которые обязаны состоять на учете, но не пребывают в запасе, и военнообязанных граждан.
Основание: Федеральный закон от 06.02.2019 N 8-ФЗ

С 12 февраля в РФ начнут применять 48 международных стандартов аудита

Минфин ввел в действие на территории России международные стандарты аудита. Приказ вступит в силу 12 февраля. Стандарты устанавливают, в частности, цели независимого аудитора, требования к планированию аудита, контролю качества в аудиторских организациях, согласованию условий аудиторских заданий, обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий, требования к получению аудиторских доказательств, к порядку формирования мнения и составлению заключения о финансовой отчетности.
Приказы Минфина, которыми ранее были введены в действие международные стандарты аудита (от 24.10.2016 N 192н, от 09.11.2016 N 207н), утратят силу.
Основание: Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н

Повторно сдавать отчетность, по которой не пришла квитанция о приеме не нужно

Налоговики предупредили, что из-за перехода ФНС на новое программное обеспечение направление квитанций о приеме электронной отчетности, может задерживаться.
Если налогоплательщик все сдал вовремя и дату отправки подтвердил оператор электронного документооборота, повторно представлять документы не нужно.
Основание: Информация ФНС

Новая форма декларации о предполагаемом доходе физлица с 4 апреля 2019 г.

ФНС внесла изменения в форму 4-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат. Поправки вступят в силу 4 апреля 2019. Скорректированные документы нужно будет применять начиная с представления декларации о предполагаемом доходе за 2019 год.
В форме произошли поправки:
— заменили штрихкод;
— уточнили, что печать нужно ставить, только если она есть;
— если бланк подписывает представитель, то кроме названия документа, который подтверждает полномочия, нужно будет указать его реквизиты.
И прочие несущественные изменения.
Основание: Приказ ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-11/3@

Ответы Роструда на вопросы работников и работодателей за январь 2019 г.

1. Можно ли сократить предпенсионера?
Роструд ответил, что можно. Главное, чтобы организация законно проводила сокращение и соблюдала процедуру увольнения.
2. Сотрудник планирует пройти диспансеризацию. Нужно ли оформлять приказ об освобождении его от работы?
Роструд пояснил, что издавать такой приказ необязательно. Однако лучше от него не отказываться. Приказ поможет упорядочить документооборот и избежать разногласий с работником и контролирующими органами.
3. Нужно ли давать отпуск в удобное время сотруднику, который имеет детей в возрасте 7, 10 и 12 лет?
Роструд пояснил, что использовать отпуск по своему желанию в любое время могут только родители, имеющие трех и более детей в возрасте до 12 лет.
Основание: Обзор актуальных вопросов за январь 2019 года

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ и взносами

Со среднего заработка, присужденного за время вынужденного прогула, нужно исчислить НДФЛ и взносы. В исчислении налога есть особенность. Удерживать налоги надо только тогда, когда суд разделил в решении суммы, которые нужно перечислить сотрудникам и в бюджет. Если в решении отражена только общая сумма, надо сообщить в налоговую и работнику о том, что организация не можете удержать НДФЛ.
Доход работника нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором его выплатили. Подавать уточненную декларацию за время вынужденного прогула не нужно.
РСВ при необходимости потребуется уточнить за период, когда сотрудник не работал.
Основание: Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228

Изменена форма НДС за 1 квартал 2019 г.

Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат.
Основание: Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за январь 2019

С 1 апреля 2019 года новая форма уведомления об освобождении от НДС

Вместо одной формы будет две:
— одна — для организаций, которые применяют ЕСХН;
— другая — для всех остальных организаций.
Разделение форм потребовалось из-за того, что с 2019 года плательщики ЕСХН исчисляют НДС, но также вправе воспользоваться освобождением.
Основание: Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н (действует с 1 апреля 2019 года)

Снижение давления на организации и ИП при проверках

Расширен перечень информации и документов, которые контрольно-надзорные органы имеют без запроса у проверяемых лиц. В перечень добавили 48 новых позиций, в том числе:
— сведения из лицензий на экспорт, импорт отдельных видов товаров;
— сведения из паспорта безопасности опасного объекта;
— копии аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля госсобственности составляет не менее 25%;
— выписка из реестра операторов, которые обрабатывают персональные данные;
— сведения из реестра уведомлений о начале бизнеса в сфере общепита;
— сведения из госреестра объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);
— сведения о представлении декларации о плате за НВОС;
— отчет об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля;
— сведения о том, выполняют ли производители и импортеры товаров нормативы утилизации отходов от использования товаров после утраты ими потребительских свойств;
— сведения из реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Законам N 44-ФЗ и N 223-ФЗ;
— сведения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли;
— сведения из Единого госреестра заключений экспертизы проектной документации объектов капстроительства (предоставляются с 1 декабря 2019 года).
Основание: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 35-р (вступило в силу 19 января 2019 года)

Исчисление НДС с обеспечительного платежа при аренде

Если арендодатель получил обеспечительный платеж по предварительному договору как гарантию того, что арендатор заключит договор аренды в будущем, то включать его в базу по НДС в момент поступления не нужно. Не важно, вернет ли организация деньги арендатору, зачтет ли в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержит (если контрагент откажется заключать договор).
Если организация получила обеспечительный платеж в рамках договора аренды, то его нужно включить в базу по НДС. В этом случае такой платеж — предоплата по аренде. Моментом включения в налоговую базу является:
— день заключения договора, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора, организация засчитывает в счет платежа по договору аренды;
— день получения платежа, если арендатор перечислил платеж после того, как заключен договор аренды.
Основание: Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829

Обновлена форма счета-фактуры и универсального передаточного документа

Новая версия форматов вступит в силу 2 февраля 2019г. До конца 2019 года документы можно будет составлять и по прошлой версии. Она утратит силу только с 1 января 2020 года.
Актуализация потребовалась из-за изменений в законодательстве, например, из-за повышения ставки НДС до 20% и появления в счете-фактуре новой графы 1а «Код вида товара».
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (действует со 2 февраля 2019 года)

Распределение доли после выхода участника из ООО

Участник вышел из ООО. Его долю распределили между другими участниками общества безвозмездно. В результате оставшиеся участники получили доход в натуральной форме.
Минфин сообщил, что доходы участников определяют исходя из денежной оценки доли. При этом оценить ее можно на основании одного из критериев: стоимости чистых активов общества, балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату или его чистой прибыли.
Основание: Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88812

Проверка подлинности диплома об образовании работника на портале госуслуг

На едином портале госуслуг разместят сведения в сфере образования. Так, организация сможет узнать результаты итоговой аттестации сотрудника или проверить его документы об обучении.
Новые возможности появятся благодаря тому, что расширен перечень услуг, сведения о которых размещаются в федеральном реестре государственных и муниципальных услуг.
Основание: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 33-р (вступило в силу 23 января 2019 года)

Налог на имущество с неотделимых улучшений движимых объектов

Если основные средства по ОКОФ относятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядок действует с 2019 года.
Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52

Вознаграждение поручителю не облагается страховыми взносами

При выплате организацией вознаграждения физическому лицу за поручительство взносы не начисляются.
Основание: Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 03-15-06/93553

При экспорте в ЕАЭС нельзя отказаться от нулевой ставки НДС

При экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза, следует учитывать, что отказаться от ставки НДС 0% нельзя. Нормы международных договоров, а к ним относится и Договор о ЕАЭС, находятся в приоритете над положениями НК РФ.
Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24

Проведение спецоценки условий труда

Для новых рабочих мест спецоценку нужно проводить в течение 12 месяцев. Например, если место создано в декабре прошлого года, то организовать его проверку следует не позднее декабря 2019 года.
Необходимо подать декларацию о рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями труда. Направить сведения можно в ГИТ по месту нахождения работодателя или через сайт Роструда. В следующий раз подавать декларацию понадобится только через 10 лет при условии, что на рабочем месте не было:
— несчастного случая;
— профессионального заболевания;
— нарушений, выявленных инспекцией труда.
В 2019 году за несоблюдение требований к спецоценке работодатель сначала получит предупреждение с указанием срока, в течение которого нужно будет устранить нарушения, затем при не выполнении требования, получит штраф.
Основание: Разъяснения Минтруда России от 16.01.2019

Нулевой РСВ при отсутствии выплат работникам

Даже если организация в течение отчетного или расчетного периода не вела деятельность и ничего не выплачивала сотрудникам, она обязана сдать «нулевой» расчет. Какие листы нужно включить в расчет:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
— подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
— подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
— приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
— раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.
При отсутствии отчетности штраф составит 1000 руб.
Основание: Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@

С 4 февраля 2019 изменятся реквизиты для перечисления налогов и взносов

В реквизитах поменяется счет получателя. До 29 апреля 2019 включительно в документе можно будет указать старый счет, так как Банк России установит переходный период. С 30 апреля 2019 нужно будет указывать новый счет.
Изменения касаются субъектов:
— восемь республик: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
— три края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
— 13 областей: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
— два автономных округа: Ханты-Мансийский автономный округ — Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Основание: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за февраль 2018

Указание в счетах-фактурах адресов продавца и покупателя с сокращениями

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Таким образом, написание в строках счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, замена прописных букв на строчные или смена местами слов в названии улицы не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. (Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-09/1846)

Применение автоматизированной системы для бланков строгой отчетности

Если в ККТ, отвечающей требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, предусмотрена функция формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях, то применение отдельной автоматизированной системы для бланков строгой отчетности не обязательно. (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26.12.2017 г. N 03-01-15/87057)

Налогообложение доходов от продажи транспортных средств ИП-перевозчиком на ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. При этом деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению ЕНВД. Доход, полученный ИП от реализации автотранспортного средства, подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК. (Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 N 03-11-11/2453)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!